20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-預(yù)覽頁
【正文】 期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 股權(quán)成本價是指 ,股東(投資者 )投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額 ,或收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 內(nèi)資企業(yè) 2021年 1月 1日之前發(fā)生的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國稅函 [2021]264號）執(zhí)行。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 租金收入確認(rèn)問題 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出稅前扣除問題 ? 企業(yè) 2021年度發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》第三十四條、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知 》 （國稅函 [2021]3號）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?國有及國有控股企業(yè)在國資、人力資源和社會保障等部門核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實際發(fā)放時可作為納稅調(diào)減處理。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè)為職工繳納的年金稅前扣除問題 ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2021]27號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。各地應(yīng)結(jié)合實際，選取當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行檢查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除扣除問題 ?《 實施條例 》 第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件 的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 本市建筑企業(yè)外出經(jīng)營被外省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按在當(dāng)?shù)厝〉玫膭趧?wù)收入一定比例征收的企業(yè)所得稅，當(dāng)年的匯算清繳稅務(wù)處理問題 ?本市建筑安裝企業(yè)發(fā)生跨地區(qū)的建筑勞務(wù)，應(yīng)按照《 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)征管有關(guān)問題的通知 》（國稅函 〔 2021〕 39號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務(wù)總局第十三號令第八條規(guī)定：“ 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 772號）規(guī)定：“根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括 2021年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 ” 謝 謝！
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