【正文】 本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為資本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 此外，本市地方國(guó)有企業(yè)（不含外資企業(yè)、上市股份制企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會(huì)保障局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《 關(guān)于做好 2021年度本市地方國(guó)有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見(jiàn) 》 （滬人社綜發(fā) [2021]40號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷(xiāo)售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。因財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。對(duì)自查和檢查出來(lái)已核實(shí)的稅款，抓緊組織入庫(kù)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 [2021]98號(hào)）規(guī)定：“ 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）自 2021年 1月 1日正式實(shí)施，按照新稅法第六十條規(guī)定， 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)原稅法）同時(shí)廢止。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 實(shí)施條例 》 第十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入， 是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 ? 外資企業(yè)在 2021年 1月 1日前接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)所得，仍按國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào)、國(guó)稅發(fā) [2021]127號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ?《 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 〉 和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知 》 （滬地稅所 [2021]26號(hào)） ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為審批、事先備案和事后報(bào)送資料三類(lèi)。 ? 本市地被投資企業(yè) 《 境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單 》 ，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 財(cái)稅 [2021]60號(hào)文規(guī)定：“五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除問(wèn)題 ? 2021年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]57號(hào)）、《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)）規(guī)定的，可以直接稅前扣除。 ? 中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門(mén)核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門(mén)給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書(shū)以及集團(tuán)對(duì)所屬?lài)?guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)家稅務(wù)總局第十三號(hào)令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、 超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)檢查 。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的 收入與費(fèi)用配比原則 ，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 ?（二）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是保障本市實(shí)現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、保發(fā)展的