20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(參考版)
2025-01-07 11:53本頁面
【正文】 調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)家稅務(wù)總局第十三號(hào)令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性進(jìn)行檢查。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?資產(chǎn)損失稅前扣除問題 ?國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)文第六條規(guī)定：“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行 符合性 審查。因建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行。 ? 前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營(yíng)模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)模式。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 》（財(cái)稅 [2021]72號(hào)）規(guī)定：“ 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、 超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查 。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評(píng)估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對(duì)象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，制定重點(diǎn)檢查工作方案；對(duì)部分大型企業(yè)集團(tuán)開展稅收專項(xiàng)檢查?！? ? 企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動(dòng)保障部令第 20號(hào) )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 》 (勞社部發(fā) [2021]35號(hào) )規(guī)定 ,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 ? 勞務(wù)派遣單位需同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣的勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計(jì)表 》 、 《 勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況匯總表 》 。 ?其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。 ? 中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對(duì)所屬國(guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表。企業(yè)上報(bào)匯算清繳資料時(shí)，需同時(shí)提供股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題通知如下： …… 三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn) 新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的 收入與費(fèi)用配比原則 ，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)文規(guī)定： “企業(yè)因收回、
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