20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀-全文預(yù)覽
【正文】 在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 第十八條規(guī)定：“外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。即“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?國稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得的股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知（國稅函 [2021]390號(hào)）規(guī)定： “一、企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2021〕 118號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3號(hào)：“一、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ ? 答：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 2021年 1月 1日前發(fā)生的尚未分期確認(rèn)完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受捐贈(zèng)所得問題 ? 原 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]82號(hào)）、原 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》（國稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 被投資單位出具的股東名冊和持股比重。 ?（二）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是保障本市實(shí)現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、保發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略的需要。 2021年本市企業(yè) 所得稅匯算清繳 若干政策解讀 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （滬國稅所 [2021]10號(hào)） ? 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，除本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人外，試行網(wǎng)上申報(bào)。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表： ? 一般工商企業(yè)（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)（工業(yè)企業(yè) 等） ? 金融企業(yè) ? 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位（民間非營利組織會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、 中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等到） 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 《 上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知 》 （滬國稅所 [2021]11號(hào)） ?充分認(rèn)識(shí)落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的重要意義： ?（ 一） 認(rèn)真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是本市全面貫徹 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 的具體體現(xiàn)。 第一部分 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 股息紅利免稅（事后報(bào)送）納稅人提交的材料： ? 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表?；蚍峙淅麧櫛戎嘏c被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需提供被投資單位的公司章程。企業(yè)取得上述收益，如凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對有關(guān)收益額及分
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