企業(yè)所得稅匯算清繳繳培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。2022年度企業(yè)所得稅匯繳工作 一、 2022年新政策講解 二、稅收常見問題梳理 主要內(nèi)容 一、 2022年新政策講解 《 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 財(cái)稅[2022]61號 ） 《 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （ 國稅函〔 2022〕 118號 ） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告 》 （ 2022年第 40號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告 （ 2022年第 11號） （一）政策性搬遷企業(yè)所得稅處理 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 凡在國家稅務(wù)總局 2022年第 40號公告 生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議丏尚未完成 搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中販置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 40號公告重要變化： 搬遷期間企業(yè)發(fā)生的新購置的各類資產(chǎn)支出，丌得從搬遷收入中扣除。販置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。應(yīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。 自行申報(bào)類： ﹡ 遞延收入： 附報(bào)《企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目申報(bào)表》， 增加 《政策性搬遷收入支出明細(xì)表》 ﹡ 企業(yè)政策性搬遷清算： 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、 《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》 （一）政策性搬遷企業(yè)所得稅處理 工作要求 一、 2022年新政策講解 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（ 財(cái)預(yù)〔 2022〕 40號 ） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告〉》（ 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號 ） 《明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 44號 ） 《 關(guān)于 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法 的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)預(yù) 【 2022】 453號 ） （二）跨地區(qū)匯總納稅 涉及相關(guān)文件： 一、 2022年新政策講解 ●重新明確適用范圍 （鐵路，信達(dá)、長江） ●調(diào)整分支機(jī)構(gòu)“三因素”的所屬區(qū)間 （上年度） ●明確當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)丌再預(yù)繳 ●對“三因素”的調(diào)整 （經(jīng)營收入，職工工資，資產(chǎn)總額） ● 明確總分機(jī)構(gòu)均參不匯繳分配 ● 明確查補(bǔ)稅款的入庫問題 ●修訂若干預(yù)算科目 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 匯總納稅新老辦法對比 一、 2022年新政策講解 一般規(guī)定 法律依據(jù)： 公告第 4條、第 23條， 國稅函 〔 2022〕 221號 基本定義： 非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算和管理 何時(shí)判定： 非常規(guī)動(dòng)作，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供所得稅分配表 如何判定： 非法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，有效證明（總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等 ） 二級分支機(jī)構(gòu)的判定： （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 一、 2022年新政策講解 例外規(guī)定： 法律依據(jù)： 公告第 16條 情形描述： 總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu) 主要考慮： 1） 沒有非法人營業(yè)執(zhí)照 2） 分支機(jī)構(gòu)較少或新設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)貢獻(xiàn)較少 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 二級分支機(jī)構(gòu)的判定： 一、 2022年新政策講解 例外規(guī)定： 關(guān)于掛靠企業(yè)（獨(dú)立納稅人）問題 法律依據(jù)： 公告第 24條，國稅函 〔 2022〕 221號 如何判定： 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的 如何實(shí)現(xiàn)： 承諾書形式 身仹轉(zhuǎn)換限制： ，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更 ，該分支機(jī)構(gòu)可重新判定身份 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 二級分支機(jī)構(gòu)的判定： 一、 2022年新政策講解 法律依據(jù)： 公告第 11條 計(jì)算分配主體： 總機(jī)構(gòu) 補(bǔ)退稅主體： 總機(jī)構(gòu)，二級分支機(jī)構(gòu) 退稅： 1）方式： 退稅或抵繳下年 2）確定： 所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)分別確定 3）審計(jì)報(bào)告： 不需要分支機(jī)構(gòu)都出具審計(jì)報(bào)告 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 關(guān)于匯算清繳 一、 2022年新政策講解 分支機(jī)構(gòu)報(bào)送資料： 年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目），總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況），分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明 分支機(jī)構(gòu)參不企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明： 參照 “ 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ” ，統(tǒng)一格式，不涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目 （二）跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào) 關(guān)于匯算清繳 一、 2022年新政策講解 一是 對現(xiàn)有大集中系統(tǒng)中總分機(jī)構(gòu) 稅務(wù)登記信息進(jìn)行核實(shí)和維護(hù) ,確保系統(tǒng)內(nèi)總分機(jī)
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