【正文】 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益） 不確認(rèn)收益 捐贈 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 贊助 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 集資 視同銷售 取得權(quán)利，視同非貨幣資產(chǎn)對外投資；沒有權(quán)利，視同捐贈 不確認(rèn)收益 廣告樣品 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 職工福利 視同銷售 確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 利潤分配 視同銷售 確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 交際應(yīng)酬 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 職工獎勵 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 企業(yè)所得稅和會計對資產(chǎn)視同銷售處理的異同比較 第二部分 收入總額及其申報 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 情形 企業(yè)所得稅 企業(yè)會計準(zhǔn)則 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 視同銷售 公允價值模式，確認(rèn)損益 確認(rèn)損益 賬面價值模式，不確認(rèn)損益 償債 視同銷售 確認(rèn)兩項(xiàng)收益（債務(wù)重組利得、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益） 確認(rèn)收益 捐贈 視同銷售 不確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 贊助 視同銷售 不確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 集資 視同銷售 取得權(quán)利，視同非貨幣資產(chǎn)對外投資；沒有權(quán)利，視同捐贈 確認(rèn)收益 廣告樣品 視同銷售 不確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 職工福利 視同銷售 確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 利潤分配 視同銷售 確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 交際應(yīng)酬 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益？ 職工獎勵 視同銷售 不確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益？ 企業(yè)所得稅和會計對資產(chǎn)視同銷售處理的異同比較 第二部分 收入總額及其申報 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第二部分 收入總額及其申報 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入的申報 銷售貨物收入應(yīng)填報附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 “銷售（營業(yè)）收入合計 ” 第 2行 “ （一）營業(yè)收入合計 ” 下的對應(yīng)欄次 。 企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。 10000） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 2040 借：主營業(yè)務(wù)成本 單反照相機(jī) 6000 主營業(yè)務(wù)成本 相機(jī)包 200 貸：庫存商品 6200 ？？用過嗎？ 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)ZZ 第二部分 收入總額及其申報 視同銷售收入 范圍： 《 企業(yè)所得稅實(shí)施條例 》 第二十五條，企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將 貨物、財產(chǎn)、勞務(wù) 用于 捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配 等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)以 買一贈一 等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 T 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于 現(xiàn)金折扣 ，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金 折扣前 的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為 財務(wù)費(fèi)用 扣除。 Z** 稅法對融資租入的固定資產(chǎn)， 采用相對簡單的處理辦法，按合同規(guī)定的租賃付款額或公允價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值，將會計中確認(rèn)的 未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用直接計入固定資產(chǎn)原值，然后分期計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 例： 2022年 1月 1日 ,甲企業(yè)將大型設(shè)備銷售給乙企業(yè)，銷售額 1000萬元，合同 約定 2年后回購，回購價格 1200萬元。 銷售商品收入的確認(rèn)時間 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第二部分 收入總額及其申報 銷售商品收入的金額確認(rèn) 一般情況下，銷售商品收入金額都應(yīng)按其 售價確認(rèn) 。 ?采取 產(chǎn)品分成 方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 （一）銷售貨物收入 又稱銷售商品收入，指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 收入的金額能夠可靠地計量 收入的金額能夠可靠地計量 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地核算 （一）銷售貨物收入 又稱銷售商品收入，指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 （四） 視同銷售原則 稅收政策的制定應(yīng)當(dāng)盡量不影響或少影響資金、貨物、人才和技術(shù)的自由流動。就收入的確認(rèn)來說，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入；凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的一個重要標(biāo)志是納稅人對該收入具有權(quán)利要求，也就是說納稅人對該收入的使用或處置沒有受到限制，或沒有限定義務(wù)去退還該收入。 ?接受捐贈收入。 ?股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 [2022]27號） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 企業(yè)的不征稅收入，如果會計上已確認(rèn)收益的，應(yīng)直接填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 “一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 ”第 14行 “ ” 對應(yīng)列次；不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 “二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ” 第 38行 “ 形成的費(fèi)用 ” 對應(yīng)列次。 ? 所謂財政性資金， 財稅 [2022]151號 文件界定，指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。） 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第二部分 收入總額及其申報 一、收入總額的分類 按是否屬于征稅范圍 、是否享受稅收優(yōu)惠分類 不征稅收入 征稅收入 財政撥款 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 （專項(xiàng)用途財政性資金） 應(yīng)稅收入：不享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 免稅收入：享受企業(yè)所得稅稅收 優(yōu)惠 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) ? 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中的一個新概念。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 收入總額及其申報 第二部分 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 主要內(nèi)容 3 各項(xiàng)收入的確認(rèn)和申報 2 收入確認(rèn)原則 1 收入總額的分類 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第二部分 收入總額及其申報 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第二部分 收入總額及其申報 一、收入總額的分類 按收入形式分類 《 企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 附表 3：如果第 8行第 1列大于 0或第 8行第 2列大于 0，需查詢外圍系統(tǒng)中的稅收優(yōu)惠備案管理 企業(yè)符合特殊性重組條件選擇特殊性稅務(wù)處理的備案（ 04132）是否有已備案記錄，如沒有，則遞交后顯示：申報失敗，特殊重組未備案。） 例一、（附表的多行次對應(yīng)一個備案）附表 5的第 15行到第 28行的任何一個數(shù)據(jù)項(xiàng)大于 0，那么就要查詢外圍系統(tǒng) 稅收優(yōu)惠備案管理 所得稅優(yōu)惠備案 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅減免備案的備案結(jié)果是否準(zhǔn)予備案，如果不是，則提交失敗，提示從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅減免備未備案。 1附表 5 的第 12， 13， 32， 44行為不可填寫。第 6行第 2列應(yīng)等于主表的第 23行。主表第 23欄（納稅調(diào)整后所得）小于等于 0時，主表第 24欄（減：彌補(bǔ)以前年度虧損）應(yīng)等于 0。 附表 5的第 36行（民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分）屬性為不可以填寫數(shù)據(jù)。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) T 第一部分所得稅匯算清繳及其申報概述 為了提高納稅人年度納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，我們對網(wǎng)廳申報提交的數(shù)據(jù)設(shè)置了一定數(shù)量的監(jiān)控點(diǎn)，具體如下： （一）表間監(jiān)控 附表 11的第 8列（免稅收入）的合計要等于附表 5的第 3行（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益）的金額。 ? 年報更正（修改）申報注意事項(xiàng) ? 如果您在所得稅年報申報成功后，發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)需要調(diào)整，請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正（修改）申報。否則，你的年度申報將無法完成。 為了提高申報效率，建議納稅人采用 網(wǎng)上辦稅大廳 申報。 通過寧波市國稅局網(wǎng)上辦稅大廳申報。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)申報表應(yīng)作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （二）實(shí)行網(wǎng)上申報的，在所得稅年度申報完成后，將全套年報資料打印整理，并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章，上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。 納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期限內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 實(shí)行核定定額征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人。2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 《 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo) 》 學(xué)習(xí)報告 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 第一部分 所得稅 匯算清繳及其申報 第二部分 收入總額及其申報 第三部分 各項(xiàng)扣除及其申報 第四部分 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第五部分 部分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目解析 目 錄 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第六部分 2022年新增企業(yè)所得稅政策梳理 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 所得稅匯算清繳及其申報概述 第一部分 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 主要內(nèi)容 5 企業(yè)所得稅年度申報應(yīng)報送的資料 4 企業(yè)所得稅的匯算清繳地點(diǎn) 3 企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2 匯算清繳企業(yè)所得稅納稅人的范圍 1 匯算清繳定義 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)6 企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)廳申報應(yīng)用 第一部分所得稅匯算清繳及其申報概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 （二）不實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報概述 三、企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)（三）延期申報、重新申報和延期繳納稅款 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以 企業(yè)登記注冊地 為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn)。 T 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 五、企業(yè)所得稅年度申報應(yīng)報送的資料 核定征收企業(yè)應(yīng)報送的資料： （一） 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅月（季）度和年度納稅申報表（ B類） 》 及有關(guān)資料。 資產(chǎn)損失申報扣除事項(xiàng)。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 五、企業(yè)所得稅年度申報應(yīng)報送的資料 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 此處添加標(biāo)題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)六、