20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(文件)
【正文】 清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務事項銜接問題通知如下： …… 三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認 新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。 ? 中央國有企業(yè)應提供國資委、財政部或人力資源和社會保障部等政府部門核準的工資總額情況表，或政府部門給予中央國有企業(yè)集團的工資額度分配授權(quán)書以及集團對所屬國有企業(yè)的工資總額分配情況表。 ? 勞務派遣單位需同時向主管稅務機關(guān)報送 《 勞務派遣單位的被派遣的勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計表 》 、 《 勞務派遣單位的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況匯總表 》 。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導和抽查工作；綜合評估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點檢查對象，制定重點檢查工作方案；對部分大型企業(yè)集團開展稅收專項檢查。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?業(yè)務招待費稅前扣除問題 ?國稅函 [2021]79號文規(guī)定：“對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費剔除。 本通知自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止執(zhí)行。 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?資產(chǎn)損失稅前扣除問題 ?國稅發(fā) [2021]88號文第六條規(guī)定：“ 稅務機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行 符合性 審查。稅務機關(guān)可對經(jīng)批準稅前扣除的財產(chǎn)損失的真實性進行檢查?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國家稅務總局第十三號令第四條規(guī)定：“ 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。調(diào)整后的應納所得稅額如小于調(diào)整前的應納所得稅額，應將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務機關(guān)審批的，應按規(guī)定時間和程序及時申報。二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。負責審批的稅務機關(guān)需要對申報材料的內(nèi)容進行核實的，應當指派兩名以上工作人員進行核查。因建筑勞務發(fā)生地稅務機關(guān)未按照文件規(guī)定執(zhí)行造成本市建筑企業(yè)多繳的企業(yè)所得稅稅款，由該建筑安裝企業(yè)到勞務發(fā)生地稅務機關(guān)辦理退庫手續(xù)。 ? 前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔的廣告費及業(yè)務宣傳費用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔的營業(yè)模式?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 《 財政部、國家稅務總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 》（財稅 [2021]72號）規(guī)定：“ 對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。重點加強固定資產(chǎn)評估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、 超標準提取年金等關(guān)鍵項目的專項檢查 ?！? ? 企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的 《 企業(yè)年金試行辦法 》 (勞動保障部令第 20號 )、 《 關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知 》 (勞社部發(fā) [2021]35號 )規(guī)定 ,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ?其他企業(yè)當年在成本中列支的工資薪金超過實際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當年應調(diào)增應納稅所得額，次年實際發(fā)放時，可作納稅調(diào)減處理。企業(yè)上報匯算清繳資料時，需同時提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的 收入與費用配比原則 ，出租人可對上述已確認的收入，
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