企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理-文庫吧在線文庫
【正文】 稅率： 25％ 非居民企業(yè) 居民企業(yè) 在境內(nèi)設(shè)立 機構(gòu)、場所的 在境內(nèi)未設(shè)立 機構(gòu)、場所的 稅率： 20％ （ 10％） 建 賬 確定所得 確認(rèn)收入 預(yù)提所得稅（源泉扣繳） 167。 ?準(zhǔn)予扣除 會計處理 稅務(wù)處理 匯兌損失 ?資本化 借：長期待攤費用 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ?費用化 借：財務(wù)費用 —匯兌損失 貸：銀行存款 不予扣除 ?已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本 ?與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分 準(zhǔn)予扣除 ?企業(yè)在貨幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 ?納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失 會計處理 稅務(wù)處理 業(yè)務(wù)招待費 借：管理費用 ——業(yè)務(wù)招待費 貸：銀行存款 ?按照發(fā)生額的 60%扣除 ?最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 會計處理 稅務(wù)處理 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 借：營業(yè)費用 ——廣告費 貸：銀行存款 ?除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； ?超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 六、虧損彌補 稅前補虧期限： 5年 ?連續(xù) 5年不間斷計算補虧期限 ?先虧先補 167。 ?第 28條：符合條件的 小型微利企業(yè) ，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 《 實施條例 》 第 97條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； 當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 應(yīng)納稅額的計算 一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額的計算方法： 直接計算法 ?應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除 －允許彌補的以前年度虧損 間接計算法 ?應(yīng)稅所得＝會計利潤 +/稅收調(diào)整項目 直接抵免 —— 分國限額抵免法：適用于總分公司關(guān)系 境內(nèi)適用稅率 境外適用稅率 ＞ 20％ 25％ ＝ 25％ ＜ 30％ 間接抵免：適用于母子公司關(guān)系 補稅 不補稅 留抵 二、境外已納所得稅的抵免 三、核定征收應(yīng)納稅額的計算 核定征收的適用范圍 核定征收的方式 （ 1）核定應(yīng)納稅額 ?適用于收入和成本費用均不能確定的納稅人 ?核定應(yīng)納稅額的具體方法 （ 2）核定應(yīng)稅所得率 ?適用于能確定收入或成本費用的納稅人 ?計算公式： ?應(yīng)稅所得＝收入 應(yīng)稅所得率 ?應(yīng)稅所得＝成本費用支出額 247。 167。 ?企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 ?利率： 應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期 的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個百分點計算。納稅年度自公歷 1月 1日起至12月 31日止。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 ?企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 非居民企業(yè)的納稅地點 ?機構(gòu)、場所所在地 ?非居民企業(yè)在中國境內(nèi) 設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所 匯總 繳納企業(yè)所得稅。 六、防止資本弱化條款 ?加收利息 ：稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 三、預(yù)約定價制度 ?第 42條：企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。 ?對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。 《 實施條例 》 第 99條：企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非 限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收 入，減按 90%計入收入總額。 三、加計扣除
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