企業(yè)所得稅法與財務征收管理-文庫吧在線文庫
【正文】 錄 第一章 總 則 第二章 應納稅所得額 第三章 應納稅額 第四章 稅收優(yōu)惠 第五章 源泉扣繳 第六章 特別納稅調(diào)整 第七章 征收管理 第八章 附 則 ?企業(yè) ?其他取得收入的組織 我們這樣的企業(yè) 是企業(yè)所得稅的納稅人嗎？ ?個人獨資企 ?合伙企業(yè) 企業(yè)所得稅的納稅人： 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 的納稅義務 企業(yè) 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 居民企業(yè)： 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 中華人民共和國主席 胡錦濤 2023年 3月 16日 “兩法合并” 必要性和出臺時機 內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法 ?對改革開放、吸引外資、促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用 ?繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立 ?內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中也暴露出一些問題，已經(jīng)不適應新的形勢要求 稅負不平、苦樂不均 現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞 針對新情況及時完善和修訂 企業(yè)所得稅改革的指導思想和原則 1 ．貫徹公平稅負原則，解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題 2 ． 落實科學發(fā)展觀原則 ， 統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 促進環(huán)境保護和社會全面進步 ， 實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展 。 （一）在中國境內(nèi)設立機構、場所的 應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 回顧與對比 第十六條 企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ?工薪費用 ?廣告費 ?技術開發(fā)費 第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）公益性以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準備金支出； （八）與取得收入無關的其他支出。 二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。 （一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除： （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 對非居民企業(yè)取得上述所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳 ?以支付人為扣繳義務人 ?稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳 ?在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅 稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。 第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。 新法實施對企業(yè)稅負和財政收入的影響 ?對內(nèi)資企業(yè)來說 ，內(nèi)資企業(yè)所得稅法定名義稅率由 33 ％下降至 25 % ，降低了 8 個百分點主要是減輕稅收負擔； ?對外資企業(yè)來說 ，外資企業(yè)所得稅法定名義稅率也由 33
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