【正文】 置的每位殘疾人簽訂了 1年以上 (含 1年 )的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 ? 企業(yè)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。計算公式如下： ? 年折舊率 =尚可使用年限247。 ? （ 2） 2023年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認(rèn)定取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? ： 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料 4/7/2023 54 減計收入 ? 生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）； ? 50%的政策： 以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉 ；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品 ；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣 ；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力 ；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 ；部分新型墻體材料產(chǎn)品 。（ 財稅【 2023】 69號 ） ? ： 企業(yè) 自 2023年 1月 1日起 購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備。 4/7/2023 61 其他專項優(yōu)惠政策 ? 九、其他專項優(yōu)惠政策 ? （一）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策 ? 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。（ 稅法第 57條 ） ? ： ? （ 1）關(guān)于新法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 ? 自 2023年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 80億元人民幣或集成電路線寬小于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。 ? 注： 截止 2023年 12月 31日 ，對中國證券投資者保護(hù)基金有限公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護(hù)基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應(yīng)征所得稅收入。 截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 105號） ? 、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅。 ? （ 5）《關(guān)于打撈單位有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》 （ 財稅【 2023】 92號） ? 從 2023年 1月 1日到 2023年 12月 31日，繼續(xù)免征打撈局的企業(yè)所得稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。納稅人在收到《責(zé)令限期改正通知書》后仍未及時備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，并按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。 ? 二、后續(xù)管理 ? ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。 ? （二）備案類（ 10類） ? ? ? （除小型微利企業(yè)外） ? ? ? ? ? 4/7/2023 81 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? （以后國家制定的優(yōu)惠政策，未明確審批事項的，均實行備案管理） ? 關(guān)于備案證明資料的提供： ? 略。（ 財稅【 2023】 69號） ? 除以上文件明確外， 2023年 1月 1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。（ 財稅【 2023】 208號、財稅【 2023】 186號 、 財稅【 2023】 23號 ） 4/7/2023 73 其他專項優(yōu)惠政策 ? ? 奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后，世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行。在 2023年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自 2023年度起繼續(xù)享受至期滿為止。 （稅法第 35條） ? 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等 4/7/2023 68 其他專項優(yōu)惠政策 ? 原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（ 國發(fā)【 2023】 39號 ） ? 注： 對適用 15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 20232023年分別按國發(fā)【 2023】 39號文件規(guī)定的過渡稅率減半征收， 2023年及以后年度按 25% 4/7/2023 65 其他專項優(yōu)惠政策 ? 稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 （條例第 94條） ? 注： 民族自治地方在新稅法實施前已按照財稅【 2023】 4/7/2023 62 其他專項優(yōu)惠政策 ? 202號文件規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自 2023年 1月 1日起計算，對減免稅期限在 5年以內(nèi)（含 5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過 5年的，從第六年起按新稅法第 29條規(guī)定執(zhí)行。 ? （ 2）轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的 10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（ 財稅【 2023】 156號 ） ? 4/7/2023 56 稅額抵免 ? 八、稅額抵免 ? ： ? 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（ 財稅【 2023】 47號） ? （ 3）享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并停止享受 4/7/2023 53 減計收入 ? 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ 財稅【 2023】1號 ） 4/7/2023 50 減計收入 ? 七、減計收入 ? ： ? 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。 ? ： 4/7/2023 45 加速折舊 ? 企業(yè) 過去沒有使用過 與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的 預(yù)計使用年限短于稅收 規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和稅收規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 ? ： ? 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。 （財稅【 2023】 98號） ? （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ? ⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 ? ④執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在“管理費用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在“研究開發(fā)費用”二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。 4/7/2023 32 優(yōu)惠稅率 ? （ 國科發(fā)火【 2023】 172號 ） ? （ 2）對未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（ 財稅【 2023】 69號） ? 特別關(guān)注： ? 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的 小型微利企業(yè) ，其所得減按 50%計 4/7/2023 29 優(yōu)惠稅率 ? 入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （國稅函【 2023】 1210號） ? 納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費等不予免稅的收入。（ 財稅【 1999】 273號 ） ? 有關(guān)解釋： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有 4/7/2023 24 定期減免稅 ? 權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。 （ 條例第 89條 ） ? 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【 2023】166號） 4/7/2023 21 定期減免稅 ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 （無期限） ? ： ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? （ 4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 ? （ 營業(yè)稅細(xì)則第 22條 ） ? 相關(guān)個人所得稅政策銜接： ? 對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。（ 條例第 85條 ） 4/7/2023 9 定期減免稅 ? 二、定期減免稅（稅法第 27條） ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 （無期限） ? ? (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ? (2)農(nóng)作物新品種的選育； ? (3)中藥材的種植； ? (4)林木的培育和種植； ? (5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? (6)林產(chǎn)品的采集； ? (7)灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 4/7/2023 10 定期減免稅 ? (8)遠(yuǎn)洋捕撈。（ 財稅【 2023】 132號 ） 4/7/2023 6 稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 ? 2023年 10月 9日后起，證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。 （稅法第 25條） ? 指導(dǎo)思想： ? 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。（ 財稅【 2023】 140號 ） ? （二）符合條件的居