【正文】 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過 2億元，資產(chǎn)總額不超過 2億元的條件。 ? ： ? 企業(yè)在 原有的固定資產(chǎn) 未達(dá)到稅收規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn) 替代舊固定資產(chǎn) 的，企業(yè)可根據(jù) 舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限 和稅收規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 ? ： 4/7/2023 47 加速折舊 ? 企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 ? 計(jì)算公式如下： 4/7/2023 48 加速折舊 ? 年折舊率 =2247。預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 *100% ? 月折舊率 =年折舊率247。（ 稅法第 33條 ） ? 減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。（ 國(guó)稅函【 2023】 185號(hào) ） ? ： ? 企業(yè)自 2023年 1月 1日起 以《目錄》中所列資源為主要原材 4/7/2023 52 減計(jì)收入 ? 料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90%計(jì)入收入總額。（ 國(guó)稅函【 2023】 185號(hào) ） ? 注： 企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人 ，不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 策。（ 稅法第 34條 ） ? 稅額抵免 ，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? ： 是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格， 但不包括 按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。 （財(cái)稅【 2023】 48號(hào)） ? （ 3）凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（ 財(cái)稅【 2023】 21號(hào) ） ? （二）過渡優(yōu)惠政策 ? ： ? （ 1）新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計(jì)算。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2023年按 18%， 2023年按 20%，2023年按 22%， 2023年按 24%， 2023年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2023年起按 25%稅率執(zhí)行。 ? 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2023年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（ 國(guó)發(fā)【 2023】 40號(hào) ） ? （ 3）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 （對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅） （ 國(guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 399號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 411號(hào) ） ? 4/7/2023 67 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 注： 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。（ 稅法第 36條 ） ? ： ? （ 1）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （ 財(cái)稅【 2023】 1號(hào)） ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第 36條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： ? ①關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策： ? ，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ? （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? ②關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? 對(duì)以下 3種收入暫不征收所得稅： ? ，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利 4/7/2023 71 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 息收入及其他收入。 ? 對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司取得的注冊(cè)資本金收益、存款利息收入、購買中國(guó)人民銀行債券和中央直屬金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 10號(hào)、財(cái)稅【 2023】 128號(hào)，財(cái)稅【 2023】 180號(hào)、財(cái)稅【 2023】 155號(hào) ） ? ? 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè) ，免征企業(yè)所得稅。 執(zhí)行期限為 2023年 8月 15日至 12月 31日。 4/7/2023 77 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? （ 2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 38號(hào)） ? 自 2023年 1月 1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。 ? （ 6）《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅【 2023】 131號(hào)） ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)， 財(cái)稅【 2023】 148號(hào)、財(cái)稅【 2023】 78號(hào)、財(cái)稅【 2023】 104號(hào) 文件規(guī)定的 2023年 12月 31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至 2023年 12月 31日。詳見 蘇地稅發(fā)【 2023】 32號(hào) 及總局相關(guān)文件，如加速折舊見 國(guó)稅發(fā)【 2023】 81號(hào) ，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得見 國(guó)稅函【 2023】 212號(hào) ，高新技術(shù)企業(yè)見 國(guó)稅函【 2023】 203號(hào) 等。并有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，同時(shí)可按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng) 全部納入評(píng)估或檢查范圍 ，對(duì)備案項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)估或檢查；對(duì)納稅人上述事項(xiàng)不符合稅法規(guī)定的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 4/7/2023 84 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)納稅人有備案項(xiàng)目應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。 ? （三）自行申報(bào)類 ? （除符合條件的非營(yíng)利組織收入外） ? （小型微利企業(yè)） ? 4/7/2023 83 稅收優(yōu)惠的管理 ? 關(guān)于報(bào)送資料時(shí)間和要求： ? 納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 ? 有關(guān)備案要求： ? 在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)前，納稅人進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和 4/7/2023 82 稅收優(yōu)惠的管理 ? 年度納稅申報(bào)時(shí)均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項(xiàng)。 4/7/2023 80 稅收優(yōu)惠的管理 ? （一）審批類（ 2類） ? ； ? 【 2023】 255號(hào) 明確 需審批的企業(yè)所得稅項(xiàng)目。 ? （ 4）《關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 30號(hào)） 4/7/2023 78 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 對(duì)清潔基金 4種收入免征企業(yè)所得稅； ? 對(duì)符合條件的 CDM項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，三免三減半。 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財(cái)稅【 2023】 46號(hào) ） ? 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財(cái)稅【 2023】 123號(hào) ） ? 注： 企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照 財(cái)稅【 2023】 59號(hào) 的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、 財(cái)稅【 2023】 34號(hào) ） 4/7/2023 74 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 截至日期2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 29號(hào)、財(cái)稅【 2023】 18號(hào)、財(cái)稅【 2023】 14號(hào)、財(cái)稅【 2023】 2號(hào) ） ? ? 收入免征企業(yè)所得稅。 ? 執(zhí)行到期優(yōu)惠政策： ? ? 對(duì) 2023年底 之前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿。 ? 、債券的差價(jià)收入。（ 財(cái)稅【 2023】 65號(hào) ） ? 2023年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按財(cái)稅 【 2023】 1號(hào)文件的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。 ? ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào) ） ? （三）授權(quán)減免 ? ： ? 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2023年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn) 4/7/2023 66 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ? 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2023年 3月 16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。 ? （ 3）國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 ? 對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 （國(guó)稅發(fā)【 2023】 52號(hào)） ? 注： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司《關(guān)于企業(yè)購買國(guó)產(chǎn) 4/7/2023 60 稅額抵免 ? 設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知》的規(guī)定，對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn) ， 2023年度結(jié)束后尚未抵免完的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額可以在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。 ? ： ? （ 1）企業(yè)購置專用設(shè)備從購置之日在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專用設(shè)備。 ? 以上第 1條、第 2條規(guī)定的政策自 2023年 1月 1日起執(zhí)行，第3條至第 5條規(guī)定的政策自 20