【正文】 付憑證等真實(shí)性證明。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)，注意審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確； ④審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確； ⑤審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。如臨時(shí)用工、返聘退休人員支付的工資，沒(méi)有用工合同不需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！? ②是否超范圍 依據(jù) 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [20231]3號(hào)）第三條“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。企業(yè) 2023年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 重點(diǎn)關(guān)注： 1）結(jié)合科目余額表看是否實(shí)際支付； 2）是否有負(fù)擔(dān)離、退休人員的工資。 工資薪金支出鑒證表 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 一、賬載金額檢查 行次 項(xiàng)目 金額 備注 1 管理費(fèi)用 2 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 3 生產(chǎn)成本 關(guān)注是否與制造費(fèi)用重復(fù) 4 制造費(fèi)用 5 在建工程 6 其他成本費(fèi)用 7 賬載金額（ 7=1+2+3+4+5+6） 8 鑒證調(diào)整額 9 鑒證確認(rèn)額（ 9=7+8） 10 其中：股權(quán)激勵(lì) 二、實(shí)際發(fā)放工資檢查 行次 項(xiàng)目 明細(xì)項(xiàng)目 備注 11 通過(guò)應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目發(fā)放的工資薪金 年初余額 借方余額用負(fù)數(shù)表示 12 本年借方發(fā)生額 13 其中：本年發(fā)放上年額 14 本年貸方發(fā)生額 15 年末余額 借方余額用負(fù)數(shù)表示 16 匯算清繳期間發(fā)放額 17 實(shí)際發(fā)放額小計(jì) 18 未通過(guò)應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目直接發(fā)放的工資薪金 19 20 21 22 實(shí)際發(fā)放額小計(jì) 23 實(shí)際發(fā)放額合計(jì) 24 國(guó)有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額 25 未實(shí)際發(fā)放金額 與鑒證確認(rèn)額進(jìn)行比對(duì)確認(rèn) 三、工資合理性檢查 行次 檢查項(xiàng)目 檢查情況（檢查 /未檢查） 備注 26 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 27 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； 28 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金的調(diào)整是否有序進(jìn)行的； 29 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； 30 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 31 國(guó)有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額相關(guān)文件。 ? 有業(yè)務(wù)往來(lái)非本公司人員發(fā)生 差旅費(fèi)計(jì)入屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”； ? 員工的差旅費(fèi)中的食品 費(fèi) 屬于與 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出， 做 納稅調(diào)増。 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議用房標(biāo)準(zhǔn)，不得安排高檔套房；會(huì)議用餐嚴(yán)格控制菜品種類、數(shù)量和份量，安排自助餐，嚴(yán)禁提供高檔菜肴，不安排宴請(qǐng)，不上煙酒；會(huì)議會(huì)場(chǎng)一律不擺花草，不制作背景板，不提供水果。禁止任何單位和個(gè)人在購(gòu)買生活用品等物品時(shí)，以“辦公用品”的名目開(kāi)具虛假發(fā)票用公款報(bào)銷；禁止通過(guò)這種手段濫發(fā)錢物，請(qǐng)客送禮，甚至貪污公款。將賬面的費(fèi)用明細(xì)依稅收口徑進(jìn)行重分類，如：工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等內(nèi)容； 按 末級(jí)明細(xì)逐一編制抽憑 表，由執(zhí)業(yè)能力的鑒證人員選擇大額及有疑點(diǎn)的進(jìn)行抽憑，一但發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要増加抽憑量。 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 索引號(hào)： 120 金額單位：元 被鑒證人 編制 人 編制日期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 序號(hào) 類別 編碼 名稱 本年度納稅調(diào)整金額 以后年度轉(zhuǎn)回金額 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 對(duì)應(yīng)底稿索引 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 1 未取得發(fā)票 5,000,000 0 5,000,000 321401 此事項(xiàng)還應(yīng)填入 120暫時(shí)性差異納稅調(diào)整 表。 常見(jiàn)的成本類調(diào)整項(xiàng)目： 暫估、應(yīng)付賬款未取得發(fā)票的成本 編制要點(diǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表 索引號(hào)： 204 在對(duì)某公司 2023年度的成本發(fā)生進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位有預(yù)提成本 500萬(wàn)元，經(jīng)與合同核對(duì)，預(yù)提金額與合同金額一致，業(yè)務(wù)發(fā)生期間在 2023年度，但 2023年度未取得相關(guān)發(fā)票，經(jīng)與財(cái)務(wù)核實(shí)，截止出報(bào)告日，還未取得發(fā)票。重點(diǎn)審核有無(wú) 代辦發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款 單，是否存在不按發(fā)運(yùn)憑證或銀行交款憑證確認(rèn)收入的情形。 審核驗(yàn)證是否 準(zhǔn)確劃分不同稅目 之間收入金額，是否準(zhǔn)確劃分 不征稅收入、應(yīng)稅收入與減免稅收 入； 根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)制度在 確認(rèn)收益時(shí)間的差異 ，審查收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確； 審查企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬； 將鑒證年度營(yíng)業(yè)收入與上年度的進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因； 編制要點(diǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表 索引號(hào)： 20101 獲取價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，有無(wú)價(jià)格異常或轉(zhuǎn)移收入情況； 通過(guò)截止性測(cè)試檢查是否存在將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入賬的情況； 檢查以外幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算方法是否正確； 結(jié)合成本費(fèi)用、存貨、往來(lái)等賬戶的鑒證，審查是否存在將收入， 計(jì)入往來(lái) 、存貨、資本公積、盈余公積賬戶的現(xiàn)象； 1調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。 1房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。 分期收款方式銷售，會(huì)計(jì)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 被鑒證單位（蓋章）：公章 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 索引號(hào)： 120 被鑒證人 編制 人 編制日期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 序號(hào) 類別 編碼 名稱 本年度納稅調(diào)整金額 以后年度轉(zhuǎn)回金額 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 對(duì)應(yīng)底稿索引 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 新增表 需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異 會(huì)計(jì)確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助收入。 （ 2）沒(méi)有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能影響稅收的情況。 編制實(shí)務(wù) 110 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書(shū) √ 111 企業(yè)提供資料清單 √ 112 被鑒證單位聲明書(shū) √ 113 企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表 √ 114 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 √ 115 個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)調(diào)查表 □ □ 116 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表 □ □ 117 分支機(jī)構(gòu)基本情況調(diào)查表 □ □ 118 長(zhǎng)期股權(quán)投資情況調(diào)查表 □ □ 119 長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益利潤(rùn)分配情況表 □ □ 客戶使用文檔（電子版） 被鑒證單位聲明書(shū) 索引號(hào)： 112 北京 XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限公司： 貴公司接受委托對(duì)本單位 XXXX年度 /期間的企業(yè)所得稅申報(bào)、繳納情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。資料清單 （續(xù)） 索引號(hào)： 111 序號(hào) 資 料 名 稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外） 一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料 24 本年應(yīng)收（付）賬款、預(yù)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款等債權(quán)債務(wù)余額明細(xì)表和賬齡分析明細(xì)表及相關(guān)合同文件。 （ 6） 向非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人的長(zhǎng)期、短期借款合同、協(xié)議；金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明； （ 7） 其他重大的經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議，董事會(huì)或股東會(huì)的有關(guān)會(huì)議決議或會(huì)議紀(jì)要等資料； 9 對(duì)外捐贈(zèng)的協(xié)議或?qū)Ｓ闷睋?jù)。 5 房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)動(dòng)車行駛證、商標(biāo)、專利與非專利技術(shù)、重要特許權(quán)利的使用及權(quán)屬證明； 6 財(cái)政專項(xiàng)撥款、政府補(bǔ)助的證明資料， 7 鑒證期間交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表、股票、債券、基金、期貨等證券賬戶的開(kāi)戶資料及對(duì)賬單、資金及交易流水單。 （四）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)項(xiàng)目不再進(jìn)行， 甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用； 如上述情況發(fā)生于乙方人員 完成現(xiàn)場(chǎng)審核 工作之后，甲方 應(yīng)另行向乙方支付人民幣 ____元的補(bǔ)償費(fèi)， 該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起 ____日內(nèi)支付。乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書(shū)（續(xù)） 索引號(hào)： 110 （一） 乙方的責(zé)任 原條款 乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及 《 注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法 》 及其有關(guān)規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。 修訂后 2. 甲方確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息，不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書(shū) （續(xù)） 索引號(hào)： 110 （一） 甲方的責(zé)任 原條款 為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項(xiàng)，委托目的，報(bào)告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識(shí)，被鑒證人的基本情況、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。 各種鑒證證據(jù)是否充分 適當(dāng)。 第二級(jí)復(fù)核 （ 一般 復(fù)核）指由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)的，對(duì)鑒證工作底稿中 重要 涉稅事項(xiàng)的鑒證程序?qū)嵤┣闆r、納稅調(diào)整事項(xiàng)和鑒證結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。 4表 表示“ 境外所得納稅調(diào)整類” （ 4張） 5表 表示“ 稅收優(yōu)惠類 ”（ 12張）含彌補(bǔ)虧損表 6表 表示“ 稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù)類 ” （ 3張） 7表 表示“ 其他 ” （ 4張） 利潤(rùn)總額計(jì)算 納稅調(diào)整項(xiàng)目 收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項(xiàng)目 有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的鑒證； 稅收優(yōu)惠彌補(bǔ)虧損 境外所得項(xiàng)目調(diào)整 稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù) 其他 綜合類（ 20張） 業(yè)務(wù)實(shí)施類（ 110張） 業(yè)務(wù)結(jié)果類 工作底稿 一、綜合類（ 20張） 101 疑點(diǎn)問(wèn)題記錄表 □ □ 102 交換意見(jiàn)記錄表 √ 103 三級(jí)復(fù)核記錄表 √ 104 鑒證項(xiàng)目總結(jié) √ 105 鑒證業(yè)務(wù)工作計(jì)劃 √ 106 預(yù)計(jì)時(shí)間進(jìn)度表 □ □ 107 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及評(píng)價(jià)表 □ □ 108 承接條件評(píng)價(jià)表 □ □ 109 承接情況表 □ □ 110 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書(shū) √ 111 企業(yè)提供資料清單 √ 112 被鑒證單位聲明書(shū) √ 113 企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表 √ 114 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 √ 115 個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)調(diào)查表 □ □ 116 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表 □ □ 117 分支機(jī)構(gòu)基本情況調(diào)查表 □ □ 118 長(zhǎng)期股權(quán)投資情況調(diào)查表 □ □ 119 長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益利潤(rùn)分配情況表 □ □ 120 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 □ □ 疑點(diǎn)問(wèn)題記錄表 索引號(hào)： 101 被鑒證單位 編制人 編制日 期 會(huì)計(jì)期間或截止