【正文】 的管理辦法C企業(yè)對收支單獨核算D專用于節(jié)能環(huán)保項目企業(yè)股權投資符合規(guī)定條件的，可作為股權投資損失在稅前扣除，但股權投資損失不確定時，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（B）計算的。（錯）企業(yè)將自制產(chǎn)品用于廣告，應視同銷售。（對）所有重組業(yè)務都要在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失。、紅利等權益性收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的、投機性的投資）【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元?！赫_答案』居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應該征收企業(yè)所得稅，本業(yè)務中的40萬元分紅收入應該并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。10.（新）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。（1）指企業(yè)每一納稅支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資；不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。（1）企業(yè)實際發(fā)生的福利費（注意，“職工福利費”在會計核算上，從08年起不再計提，據(jù)實核算），不超過工資，薪金總額14%的部分，準予扣除；（2）稅法上，屬于職工福利費開支的有：①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬元，；假定2010年實際列支了職工教育經(jīng)費5萬元，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費限額是10萬元，實際發(fā)生了7萬元，如果沒有2010年的調整業(yè)務，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費是7萬，如果考慮2010年的這筆遞延，；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了職工教育經(jīng)費9萬元，（因為限額是10萬，本年已經(jīng)有了9萬，故2010年的只扣1萬），要看2012年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費是否有空余指標，然后按上面的提示做納稅調減。（1）實際發(fā)生額的60%；（2）不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是會計上的“主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入”＋稅務上的“視同銷售收入”）；（3）用（1）和（2）兩個數(shù)據(jù)比較，誰小取誰?！纠}】某企業(yè)2010年銷售收入合計是100萬，那么廣告費和業(yè)務宣傳費的支出限額是10015%＝15萬，假如本年實際發(fā)生了12萬，那可以據(jù)實扣除；假如本年實際發(fā)生了18萬，那只能扣除15萬，超出的3萬要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費的限額是10萬元，實際只發(fā)生了5萬，那2010年調增的3萬允許在2011年的稅前扣除；假如實際發(fā)生了8萬，那2010年調增的3萬只允許在2011年扣除2萬，還有1萬延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了12萬，那2011年只能扣除本身的10萬，2011年超出限額的2萬加上2010年超出限額的3萬一并轉到2012年看看有沒有沒用完的限額指標再進行補扣。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予按以下規(guī)定扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！纠}】A公司1月從當?shù)刂袊y行借入500萬一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營，那這25萬可全額稅前扣除；如果經(jīng)過查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營的，那么，15萬應該計入在建工程的成本中，剩余的10萬才能作為財務費用列支。具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。125%=（萬元）應納城建稅=7%=（萬元）應納教育費附加=3%=（萬元）應納個人所得稅=180010%9247。③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務機關處以的滯納金。⑦未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出?！赫_答案』B『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調整；但免稅收入對應的成本費用，沒有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調整?！柏攧召M用”科目貸方反映，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除『正確答案』C『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會計核算上，罰息可列在“營業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相關的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。⑨與取得收入無關的其他支出。⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出。，下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。同時，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標準，故一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=50026%=60（萬元）（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應該繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅（按實際收取的利息為計稅基數(shù)）。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問題：?并說明理由。（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)“”的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅扣除額。（4）企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準A、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后扣除。2＝。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。”（3）扣除方法：扣除限額與實際發(fā)生額中的較小者；超標準的公益性捐贈，不得結轉以后。（1）只允許扣除公益性捐贈，即企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈；對非公益性捐贈不允許扣除。（4）對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。（新）（1）不超過稅前可扣除工資的2%；（2）自2010年7月1日起，廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。（1）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅扣除。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。⑤有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。二、扣除類調整項目與視同