【正文】 的管理辦法C企業(yè)對收支單獨(dú)核算D專用于節(jié)能環(huán)保項目企業(yè)股權(quán)投資符合規(guī)定條件的，可作為股權(quán)投資損失在稅前扣除，但股權(quán)投資損失不確定時，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（B）計算的。（錯）企業(yè)將自制產(chǎn)品用于廣告，應(yīng)視同銷售。（對）所有重組業(yè)務(wù)都要在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。、紅利等權(quán)益性收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的、投機(jī)性的投資）【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元?！赫_答案』居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，本業(yè)務(wù)中的40萬元分紅收入應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。10.（新）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的計算繳納企業(yè)所得稅。（1）指企業(yè)每一納稅支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)（注意，“職工福利費(fèi)”在會計核算上，從08年起不再計提，據(jù)實(shí)核算），不超過工資，薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）稅法上，屬于職工福利費(fèi)開支的有：①尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬元，；假定2010年實(shí)際列支了職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是10萬元，實(shí)際發(fā)生了7萬元，如果沒有2010年的調(diào)整業(yè)務(wù)，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)是7萬，如果考慮2010年的這筆遞延，；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元，（因為限額是10萬，本年已經(jīng)有了9萬，故2010年的只扣1萬），要看2012年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否有空余指標(biāo)，然后按上面的提示做納稅調(diào)減。（1）實(shí)際發(fā)生額的60%；（2）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是會計上的“主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷售收入”）；（3）用（1）和（2）兩個數(shù)據(jù)比較，誰小取誰?！纠}】某企業(yè)2010年銷售收入合計是100萬，那么廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是10015%＝15萬，假如本年實(shí)際發(fā)生了12萬，那可以據(jù)實(shí)扣除；假如本年實(shí)際發(fā)生了18萬，那只能扣除15萬，超出的3萬要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是10萬元，實(shí)際只發(fā)生了5萬，那2010年調(diào)增的3萬允許在2011年的稅前扣除；假如實(shí)際發(fā)生了8萬，那2010年調(diào)增的3萬只允許在2011年扣除2萬，還有1萬延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了12萬，那2011年只能扣除本身的10萬，2011年超出限額的2萬加上2010年超出限額的3萬一并轉(zhuǎn)到2012年看看有沒有沒用完的限額指標(biāo)再進(jìn)行補(bǔ)扣。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予按以下規(guī)定扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。【例題】A公司1月從當(dāng)?shù)刂袊y行借入500萬一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營，那這25萬可全額稅前扣除；如果經(jīng)過查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營的，那么，15萬應(yīng)該計入在建工程的成本中，剩余的10萬才能作為財務(wù)費(fèi)用列支。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。125%=（萬元）應(yīng)納城建稅=7%=（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=3%=（萬元）應(yīng)納個人所得稅=180010%9247。③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！赫_答案』B『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整；但免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用，沒有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調(diào)整?！柏攧?wù)費(fèi)用”科目貸方反映，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除『正確答案』C『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會計核算上，罰息可列在“營業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。，下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。同時，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標(biāo)準(zhǔn)，故一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=50026%=60（萬元）（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個人所得稅（按實(shí)際收取的利息為計稅基數(shù)）。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問題：?并說明理由。（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“”的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅扣除額。（4）企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)A、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。2＝。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！保?）扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后。（1）只允許扣除公益性捐贈，即企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈；對非公益性捐贈不允許扣除。（4）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。（新）（1）不超過稅前可扣除工資的2%；（2）自2010年7月1日起，廢止《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（1）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。二、扣除類調(diào)整項目與視同