【正文】 企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（ 稅法第 36條 ） ? ： ? （ 1）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 （ 財稅【 2023】 1號） ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第 36條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： ? ①關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策： ? ，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 4/7/2023 69 其他專項優(yōu)惠政策 ? ，自獲利年度起，兩免三減半。 ? ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 80億元人民幣或集成電路線寬小于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。 ? （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，兩免三減半。（已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定） 4/7/2023 70 其他專項優(yōu)惠政策 ? 注： 對經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（ 財稅【 2023】 65號 ） ? 2023年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按財稅 【 2023】 1號文件的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在 2023年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自 2023年度起繼續(xù)享受至期滿為止。（ 財稅【 2023】 69號） ? ②關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? 對以下 3種收入暫不征收所得稅： ? ，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利 4/7/2023 71 其他專項優(yōu)惠政策 ? 息收入及其他收入。 ? 。 ? 、債券的差價收入。 ? 注： 截止 2023年 12月 31日 ，對中國證券投資者保護基金有限公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應(yīng)征所得稅收入。 ? 對中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司取得的注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。 （財稅【 2023】 169號、 財稅【 2023】 131號 ） 4/7/2023 72 其他專項優(yōu)惠政策 ? ③ 關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 ? 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共 6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自 2023年 1月 1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 ? 執(zhí)行到期優(yōu)惠政策： ? ? 對 2023年底 之前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿。（ 財稅【 2023】 208號、財稅【 2023】 186號 、 財稅【 2023】 23號 ） 4/7/2023 73 其他專項優(yōu)惠政策 ? ? 奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后，世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行。（ 財稅【 2023】 10號、財稅【 2023】 128號，財稅【 2023】 180號、財稅【 2023】 155號 ） ? ? 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè) ，免征企業(yè)所得稅。截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 132號、財稅【 2023】 148號、 財稅【 2023】 131號 ） ? 、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策 ? ，免征企業(yè)所得稅。截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 1號、 財稅【 2023】 34號 ） 4/7/2023 74 其他專項優(yōu)惠政策 ? 、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)、政府鼓勵的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 截至日期2023年 12月 31日（財稅【 2023】 29號、財稅【 2023】 18號、財稅【 2023】 14號、財稅【 2023】 2號 ） ? ? 收入免征企業(yè)所得稅。 截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 105號） ? 、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。 執(zhí)行期限為 2023年 8月 15日至 12月 31日。（財稅【 2023】 110號 ) 4/7/2023 75 其他專項優(yōu)惠政策 ? 有線電視收視費收入和安裝費收入， 3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅； 截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 17號） ? 截止日期 2023年12月 31日（財稅【 2023】 10號） ? ? 股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收企業(yè)所得稅 .截止日期執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束 （財稅【 2023】 103號） ? （略，見 P70）截止日期 2023年 12月 31日 4/7/2023 76 其他專項優(yōu)惠政策 ? 稅；其他試點地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財稅【 2023】 46號 ） ? 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財稅【 2023】 123號 ） ? 注： 企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照 財稅【 2023】 59號 的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（ 財稅【 2023】 69號） ? 除以上文件明確外， 2023年 1月 1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 4/7/2023 77 其他專項優(yōu)惠政策 ? （ 2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知 》 （ 財稅【 2023】 38號） ? 自 2023年 1月 1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。 ? （ 3）《關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知 》 （ 財稅【 2023】 4號） ? 自 2023年 12月 15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。 ? （ 4）《關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財稅【 2023】 30號） 4/7/2023 78 其他專項優(yōu)惠政策 ? 對清潔基金 4種收入免征企業(yè)所得稅； ? 對符合條件的 CDM項目所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，三免三減半。 ? （ 5）《關(guān)于打撈單位有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》 （ 財稅【 2023】 92號） ? 從 2023年 1月 1日到 2023年 12月 31日，繼續(xù)免征打撈局的企業(yè)所得稅。 ? （ 6）《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅【 2023】 131號） ? 經(jīng)國務(wù)院批準， 財稅【 2023】 148號、財稅【 2023】 78號、財稅【 2023】 104號 文件規(guī)定的 2023年 12月 31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至 2023年 12月 31日。 4/7/2023 79 稅收優(yōu)惠的管理 ? 一、相關(guān)管理文件： ? 1.《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》 （國稅發(fā)【 2023】 111號） ? 2.《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》 （國稅函【 2023】 255號） ? 3.《關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理意見（試行）》 （蘇地稅發(fā)【 2023】 32號） ? 4.《企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程》 （蘇地稅發(fā)【 2023】69號） ? 二、管理分類 ? 分為審批類、備案類和自行申報管理。 4/7/2023 80 稅收優(yōu)惠的管理 ? （一）審批類（ 2類） ? ； ? 【 2023】 255號 明確 需審批的企業(yè)所得稅項目。 ? （二）備案類（ 10類） ? ? ? （除小型微利企業(yè)外） ? ? ? ? ? 4/7/2023 81 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? （以后國家制定的優(yōu)惠政策，未明確審批事項的，均實行備案管理） ? 關(guān)于備案證明資料的提供： ? 略。詳見 蘇地稅發(fā)【 2023】 32號 及總局相關(guān)文件，如加速折舊見 國稅發(fā)【 2023】 81號 ，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得見 國稅函【 2023】 212號 ，高新技術(shù)企業(yè)見 國稅函【 2023】 203號 等。 ? 關(guān)于備案時間： ? 納稅人新發(fā)生上述備案項目，應(yīng)在年度納稅申報前，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案登記。 ? 有關(guān)備案要求： ? 在報稅務(wù)機關(guān)備案確認前，納稅人進行所得稅預(yù)繳申報和 4/7/2023 82 稅收優(yōu)惠的管理 ? 年度納稅申報時均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。并有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，同時可按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。 ? 備案程序： ? 納稅人報送《備案事項報告表》及相關(guān)證明資料－稅務(wù)機關(guān)審核－發(fā)放《稅務(wù)事項登記備案告知書》－登記相關(guān)后續(xù)管理臺賬。 ? （三）自行申報類 ? （除符合條件的非營利組織收入外） ? （小型微利企業(yè)） ? 4/7/2023 83 稅收優(yōu)惠的管理 ? 關(guān)于報送資料時間和要求： ? 納稅人應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 ? 二、后續(xù)管理 ? ? 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查。不改變企業(yè)的申報責(zé)任。 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)進行實地核查確認，并進行追蹤管理。 4/7/2023 84 稅收優(yōu)惠的管理 ? ? 稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)納稅人有備案項目應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。納稅人在收到《責(zé)令限期改正通知書》后仍未及時備案的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，并按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。 ? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理事項 全部納入評估或檢查范圍 ，對備案項目的真實性、合法性進行評估或檢查；對納稅人上述事項不符合稅法規(guī)定的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。 4/7/2023 85 4/7/2023 86 演講完畢，謝謝觀看！