【正文】 ? 備案程序： ? 納稅人報(bào)送《備案事項(xiàng)報(bào)告表》及相關(guān)證明資料－稅務(wù)機(jī)關(guān)審核－發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書(shū)》－登記相關(guān)后續(xù)管理臺(tái)賬。（財(cái)稅【 2023】 110號(hào) ) 4/7/2023 75 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入， 3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅； 截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 17號(hào)） ? 截止日期 2023年12月 31日（財(cái)稅【 2023】 10號(hào)） ? ? 股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收企業(yè)所得稅 .截止日期執(zhí)行到股權(quán)分置試點(diǎn)改革結(jié)束 （財(cái)稅【 2023】 103號(hào)） ? （略，見(jiàn) P70）截止日期 2023年 12月 31日 4/7/2023 76 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 稅；其他試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。（已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定） 4/7/2023 70 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 注： 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 4/7/2023 64 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 自 2023年 1月 1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2023年度起計(jì)算。 ? ： 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免 4/7/2023 58 稅額抵免 ? 企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè) 利用財(cái)政撥款 購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 ? （ 1）企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 ? （ 3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的 ? 最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 ? ④專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 ) 4/7/2023 31 優(yōu)惠稅率 ? （ 3） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（ 60％以上 ）； ? （ 4） 科技人員 占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上 ，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上 ）； ? （ 5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 （財(cái)稅【 2023】 81號(hào) ） 4/7/2023 14 定期減免稅 ? 相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策銜接： ? 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。 4/7/2023 5 稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 ? 一、免稅收入（稅法第 26條） ? （一）國(guó)債利息收入； （是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 ） ? 相關(guān)個(gè)人所得稅政策銜接： ? ，免納個(gè)人所得稅（ 個(gè)人所得稅法第 4條 ） ? 2023年 12月 1日起，個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息，免征個(gè)人所得稅。 4/7/2023 4 稅收優(yōu)惠方式 ? 稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式： ? 免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、 ? 抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和授權(quán)減免。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。 ? 承包建設(shè) ，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過(guò)承包該項(xiàng)目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 注： 免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。（ 國(guó)稅函 【 2023】 251號(hào) ） ? （二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 4/7/2023 37 加計(jì)扣除 ? （ 3）研發(fā)活動(dòng)支出的具體范圍 （實(shí)際發(fā)生） ： ? ①新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 ? 企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 ? ： ? 對(duì)企業(yè)購(gòu)置的 新固定資產(chǎn) ，最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的折舊年限的 60％；若為購(gòu)置 已使用過(guò)的固定資產(chǎn) ，其最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的 60%。（ 條例第 99條 ） ? （ 財(cái)稅【 2023】 117號(hào)） 4/7/2023 51 減計(jì)收入 ? 關(guān)注要點(diǎn)： 廢水（液）、廢氣、廢渣； 再生資源 ? ? （ 1）經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得 《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》 ，可按規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專用設(shè)備。 ? （ 3）國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 ? ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、 財(cái)稅【 2023】 34號(hào) ） 4/7/2023 74 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 截至日期2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 29號(hào)、財(cái)稅【 2023】 18號(hào)、財(cái)稅【 2023】 14號(hào)、財(cái)稅【 2023】 2號(hào) ） ? ? 收入免征企業(yè)所得稅。 ? 有關(guān)備案要求： ? 在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)前，納稅人進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和 4/7/2023 82 稅收優(yōu)惠的管理 ? 年度納稅申報(bào)時(shí)均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項(xiàng)。不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任。 4/7/2023 77 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? （ 2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 38號(hào)） ? 自 2023年 1月 1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? ②關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 ? 對(duì)以下 3種收入暫不征收所得稅： ? ，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利 4/7/2023 71 其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? 息收入及其他收入。 ? 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)， 2023年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 （財(cái)稅【 2023】 48號(hào)） ? （ 3）凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（ 國(guó)稅函【 2023】 185號(hào) ） ? 注： 企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人 ，不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 計(jì)算公式如下： 4/7/2023 48 加速折舊 ? 年折舊率 =2247。 （財(cái)稅【 2023】 70號(hào)） 4/7/2023 42 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 五、抵扣應(yīng)納稅所得額 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? ⑦勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（國(guó)稅函【 2023】 203號(hào)） ? （三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款 50％的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（ 條例第 90條 ） ? ： ? （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè) ； ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ? （ 3） 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； ? （ 4） 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù) 經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； ? （ 5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（財(cái)稅【 2023】 30號(hào) ） 4/7/2023 16 定期減免稅 ? （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 （ 三免三減半 ） ? 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指 《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。（ 財(cái)稅【 2023】 140號(hào) ） ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益 ） ? 注： 2023年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2023年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。 （稅法第 25條） ? 指導(dǎo)思想： ? 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。（ 條例第 85條 ） 4/7/2023 9 定期減免稅 ? 二、定期減免稅（稅法第 27條） ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 （無(wú)期限） ? ? (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? (2)農(nóng)作物新品種的選育； ? (3)中藥材的種植； ? (4)林木的培育和種植； ? (5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? (6)林產(chǎn)品的采集； ? (7)灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 4/7/2023 10 定期減免稅 ? (8)遠(yuǎn)洋捕撈。 ? （ 4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（ 財(cái)稅【 1999】 273號(hào) ） ? 有關(guān)解釋： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有 4/7/2023 24 定期減免稅 ? 權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? 特別關(guān)注： ? 自 2