【正文】 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)，并進(jìn)行追蹤管理。 ? 關(guān)于備案時(shí)間： ? 納稅人新發(fā)生上述備案項(xiàng)目，應(yīng)在年度納稅申報(bào)前，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記。 ? （ 3）《關(guān)于海峽兩岸海上直航營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅【 2023】 4號(hào)） ? 自 2023年 12月 15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來(lái)源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。截止日期 2023年 12月 31日（財(cái)稅【 2023】 132號(hào)、財(cái)稅【 2023】 148號(hào)、 財(cái)稅【 2023】 131號(hào) ） ? 、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策 ? ，免征企業(yè)所得稅。 ? 。 4/7/2023 69 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? ，自獲利年度起，兩免三減半。（ 財(cái)稅【 2023】 21號(hào) ） ? （ 2）關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及浦東新區(qū)的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠辦法： ? 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 4/7/2023 63 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策 ? （ 2）法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 （ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào) ） 4/7/2023 59 稅額抵免 ? 設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【 2023】 115號(hào)） ? 關(guān)注要點(diǎn)： 節(jié)能設(shè)備（ 13種）、節(jié)水設(shè)備（ 4種）；環(huán)境保護(hù)設(shè)備（ 19種） ? （財(cái)稅【 2023】118號(hào)） ? 關(guān)注要點(diǎn)： 危險(xiǎn)化學(xué)品（ 7種）、煙花爆竹行業(yè)（ 1種）、公路行業(yè)（ 1種）、應(yīng)急救援設(shè)備類(lèi)（ 8種） ? ： ? 自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。（ 條例第 100條 ） ? ： 4/7/2023 57 稅額抵免 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備。（ 國(guó)稅函【 2023】 567號(hào) ） ? 相關(guān)增值稅政策銜接： ? ： 再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品 。 原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)計(jì)使用壽命 (年 ) 100％ ? 月折舊率 =年折舊率247。 4/7/2023 46 加速折舊 ? ： ? 對(duì)于 采取縮短折舊年限 的固定資產(chǎn)， 足額計(jì)提折舊后 繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過(guò) 12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類(lèi)似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。（ 稅法第 31條 ） ? 抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 ? ⑧研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 ? （ 2）研發(fā)活動(dòng)范圍： ? 從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》 規(guī)定項(xiàng)目的 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) 。 （財(cái)稅【 2023】 63號(hào)） ? （四）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 （財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、財(cái)稅【 2023】65號(hào)） ? （五）繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策 （對(duì)設(shè)在西部 4/7/2023 33 優(yōu)惠稅率 ? 地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅） （ 國(guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 399號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 411號(hào) ） 4/7/2023 34 加計(jì)扣除 ? 四、加計(jì)扣除 ? （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； ? ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷(xiāo)。對(duì)不符合條件的，匯繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳預(yù)繳時(shí)按規(guī)定減免的所得稅額。（國(guó)稅發(fā)【 2023】 166號(hào)） 4/7/2023 26 定期減免稅 ? （五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) （兩免三減半） 、符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè) （五免五減半、兩免三減半）（財(cái)稅【 2023】 1號(hào) ） ? （六）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)，自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（ 國(guó)稅發(fā)【 2023】 166號(hào) ） ? 技術(shù)開(kāi)發(fā) 是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。 4/7/2023 22 定期減免稅 ? ： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 4/7/2023 19 定期減免稅 ? 承包經(jīng)營(yíng) ，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過(guò)承包該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng) 的所得，自項(xiàng)目 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 所屬納稅年度起 ， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 相關(guān)增值稅政策銜接： ? ，免征增值稅（農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào) ） ? 相關(guān)個(gè)人所得稅政策銜接： ? 自 2023年 6月 13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司（上海 4/7/2023 7 稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 ? 證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得的股息紅利所得，暫減按 50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按 50％計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 ? 主要原則： ? 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。 4/7/2023 2 目錄 ? ? ? ? 4/7/2023 3 稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則 ? 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ 國(guó)稅發(fā)【 2023】 148號(hào)、國(guó)稅發(fā)【 2023】 155號(hào) ） ? 2023年 10月 9日起，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款取得孳生的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。（ 民發(fā)【 2023】 167號(hào) ） ? 注： 符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。（ 營(yíng)業(yè)稅條例第 8條 ） ? 有關(guān)解釋?zhuān)? ? 農(nóng)業(yè)機(jī)耕 ，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作 (包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等 )的業(yè)務(wù)； ? 排灌 ，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)； ? 病蟲(chóng)害防治 ，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)； ? 農(nóng)牧保險(xiǎn) ，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)； 4/7/2023 15 定期減免稅 ? 相關(guān)技術(shù)培訓(xùn) ，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)； ? 家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍 ，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 （ 條例第 88條 ） ? 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 （國(guó)稅函【 2023】 212號(hào)） ? 相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策銜接： ? 對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 注： 對(duì)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中所含的商標(biāo)使用費(fèi)，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 2 ? ： ? 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 ? ： ? （ 1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)性、合理、配比的原則分?jǐn)? 4/7/2023 36 加計(jì)扣除 ? 按項(xiàng)目進(jìn)行核算歸集。 ? ⑤專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 ? ： 企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 ? （ 4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（ 稅法第 32條 ） ? ： ? 企業(yè) 擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的 固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： ? （ 1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； ? （ 2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 ? （ 1）雙倍余額遞減法： ? 是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 ? 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3年。 ? （ 2）企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 ? 以上第 1條、第 2條規(guī)定的政策自 2023年 1月 1日起執(zhí)行，第3條至第 5條規(guī)定的政策自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 ? ： ? （ 1）企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備從購(gòu)置之日在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 對(duì)