【正文】 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權(quán)限由有關稅務機關按照規(guī)定進行審批扣除后，應由企業(yè)主管稅務機關進行實地核查確認，并進行追蹤管理。 ? 關于備案時間： ? 納稅人新發(fā)生上述備案項目，應在年度納稅申報前，按照規(guī)定向主管稅務機關進行備案登記。 ? （ 3）《關于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知 》 （ 財稅【 2023】 4號） ? 自 2023年 12月 15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。截止日期 2023年 12月 31日（財稅【 2023】 132號、財稅【 2023】 148號、 財稅【 2023】 131號 ） ? 、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策 ? ，免征企業(yè)所得稅。 ? 。 4/7/2023 69 其他專項優(yōu)惠政策 ? ，自獲利年度起，兩免三減半。（ 財稅【 2023】 21號 ） ? （ 2）關于經(jīng)濟特區(qū)以及浦東新區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠辦法： ? 法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 4/7/2023 63 其他專項優(yōu)惠政策 ? （ 2）法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。 （ 財稅【 2023】 69號 ） 4/7/2023 59 稅額抵免 ? 設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【 2023】 115號） ? 關注要點： 節(jié)能設備（ 13種）、節(jié)水設備（ 4種）；環(huán)境保護設備（ 19種） ? （財稅【 2023】118號） ? 關注要點： 危險化學品（ 7種）、煙花爆竹行業(yè)（ 1種）、公路行業(yè)（ 1種）、應急救援設備類（ 8種） ? ： ? 自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。（ 條例第 100條 ） ? ： 4/7/2023 57 稅額抵免 ? 企業(yè)應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備。（ 國稅函【 2023】 567號 ） ? 相關增值稅政策銜接： ? ： 再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品 。 原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。預計使用壽命 (年 ) 100％ ? 月折舊率 =年折舊率247。 4/7/2023 46 加速折舊 ? ： ? 對于 采取縮短折舊年限 的固定資產(chǎn)， 足額計提折舊后 繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過 12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。（ 稅法第 31條 ） ? 抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。 ? ⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 ? （ 2）研發(fā)活動范圍： ? 從事《國家重點支持的高新技術(shù)領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（ 2023年度）》 規(guī)定項目的 研究開發(fā)活動 。 （財稅【 2023】 63號） ? （四）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、動漫企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 （財稅【 2023】 1號、財稅【 2023】65號） ? （五）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 （對設在西部 4/7/2023 33 優(yōu)惠稅率 ? 地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅） （ 國發(fā)【 2023】 39號、國稅函【 2023】 399號、國稅函【 2023】 411號 ） 4/7/2023 34 加計扣除 ? 四、加計扣除 ? （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； ? ? 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。對不符合條件的，匯繳時應補繳預繳時按規(guī)定減免的所得稅額。（國稅發(fā)【 2023】 166號） 4/7/2023 26 定期減免稅 ? （五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè) （兩免三減半） 、符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè) （五免五減半、兩免三減半）（財稅【 2023】 1號 ） ? （六）經(jīng)認定的動漫企業(yè)，自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（ 國稅發(fā)【 2023】 166號 ） ? 技術(shù)開發(fā) 是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。 4/7/2023 22 定期減免稅 ? ： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關稅費 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 4/7/2023 19 定期減免稅 ? 承包經(jīng)營 ，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務性收益的經(jīng)營活動。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營 的所得，自項目 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起 ， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 相關增值稅政策銜接： ? ，免征增值稅（農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。（ 財稅【 2023】 69號 ） ? 相關個人所得稅政策銜接： ? 自 2023年 6月 13日起，對個人投資者從上市公司（上海 4/7/2023 7 稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 ? 證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得的股息紅利所得，暫減按 50％計入個人應納稅所得額；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按 50％計算應納稅所得額。 ? 主要原則： ? 促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構(gòu)建和諧社會。 4/7/2023 2 目錄 ? ? ? ? 4/7/2023 3 稅收優(yōu)惠的指導思想和主要原則 ? 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ 國稅發(fā)【 2023】 148號、國稅發(fā)【 2023】 155號 ） ? 2023年 10月 9日起，個人儲蓄存款取得孳生的利息，暫免征收個人所得稅。（ 民發(fā)【 2023】 167號 ） ? 注： 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（ 營業(yè)稅條例第 8條 ） ? 有關解釋： ? 農(nóng)業(yè)機耕 ，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作 (包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等 )的業(yè)務； ? 排灌 ，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務； ? 病蟲害防治 ，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務； ? 農(nóng)牧保險 ，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務； 4/7/2023 15 定期減免稅 ? 相關技術(shù)培訓 ，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務； ? 家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍 ，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。 （ 條例第 88條 ） ? 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 （國稅函【 2023】 212號） ? 相關營業(yè)稅政策銜接： ? 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 ? 注： 對與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關的技術(shù)服務費，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中所含的商標使用費，應照章征收營業(yè)稅。 2 ? ： ? 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 ? ： ? （ 1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。公共費用根據(jù)相關性、合理、配比的原則分攤 4/7/2023 36 加計扣除 ? 按項目進行核算歸集。 ? ⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 ? ： 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 ? （ 4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。（ 稅法第 32條 ） ? ： ? 企業(yè) 擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的 固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： ? （ 1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； ? （ 2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。 ? （ 1）雙倍余額遞減法： ? 是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 ? 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3年。 ? （ 2）企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 ? 以上第 1條、第 2條規(guī)定的政策自 2023年 1月 1日起執(zhí)行，第3條至第 5條規(guī)定的政策自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 ? ： ? （ 1）企業(yè)購置專用設備從購置之日在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ? 對