企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材-資料下載頁
2025-02-08 09:00本頁面
【正文】 167。 特別納稅調(diào)整（反避稅措施） 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 ?第 41條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （ 1）確立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則：獨(dú)立交易原則 （ 2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法：實(shí)施條例 111條 二、成本分?jǐn)? ?第 41條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 成本分?jǐn)傇瓌t ?獨(dú)立交易原則 ?成本與預(yù)期收益相配比原則 ?企業(yè)與關(guān)聯(lián)方違反規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、預(yù)約定價(jià)制度 ?第 42條：企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 ?企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 ?企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 ?企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 四、關(guān)聯(lián)關(guān)系的管理 （ 1）報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的責(zé)任 （ 2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)及相關(guān)第三方的舉證責(zé)任 （ 3）核定程序的適用情形 ?由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于 ％稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 五、反避稅地避稅措施 ? 銀行、保險(xiǎn)等金融企業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的 5倍 ； ?其他行業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的 2倍 。 ?第 46條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 六、防止資本弱化條款 ?加收利息 ：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。 ?追溯年限： 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納 稅調(diào)整。 納稅調(diào)整的處罰規(guī)定 ?補(bǔ)稅期間： 對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅 款之日止的補(bǔ)稅期間，按日計(jì)算加收利息。 ?加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?利率： 應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期 的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。 ?企業(yè)按規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。 167。 征收管理 一、納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ?企業(yè) 登記注冊(cè)地 ?登記注冊(cè)地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn) ?居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng) 匯總 計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ?機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 ?非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 匯總 繳納企業(yè)所得稅。 ?在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，以 扣繳義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 合并納稅 ?除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 二、納稅期限 ?企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷 1月 1日起至12月 31日止。 ?企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 ?企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并 匯算清繳 ，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 ?企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 三、納稅申報(bào) ?企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 ?企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送 財(cái)務(wù)報(bào)告 和其他有關(guān)資料。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 ?企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈虧，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 演講完畢，謝謝觀看！
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