企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材-免費閱讀
【正文】 ?企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 合并納稅 ?除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 納稅調(diào)整的處罰規(guī)定 ?補稅期間： 對補征的稅款，自稅款所屬年度的次年 6月 1日起至補繳稅 款之日止的補稅期間，按日計算加收利息。 ?企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款額中，追繳該納稅人的應納稅款。 《 實施條例 》 第 100條：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 《 實施條例 》 第 96條：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 （五） 非居民企業(yè) 在境內(nèi)未設立機構、場所取得的所得 實施條例第 91條： ?減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?捐贈性質(zhì)：公益性 ?捐贈限額： 12％ ?計算基數(shù)：會計利潤 1有關資產(chǎn)的費用 1總機構分攤的費用 ?轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 ?固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷 費 ?境外總機構發(fā)生的與境內(nèi)分支機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：管理費用 制造費用 貸：累計折舊 1資產(chǎn)損失 1其他項目 ?資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失 ?存貨損失：不得抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失 ?會員費、會議費、差旅費、違約金、訴訟費 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出） 會計處理 稅務處理 1手續(xù)費及傭金支出 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 ?不超過合同收入金額 5％的部分，準予扣除 ?除委托個人代理外，以非轉賬方式支付的，不得在稅前扣除 五、不準予扣除項目 （一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準備金支出； （八）企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費 。 會計處理 稅務處理 三項經(jīng)費： ?職工福利費 ?工會經(jīng)費 ?職工教育經(jīng)費 不采取計提的方法，按實際發(fā)生數(shù)計入當期損益 借 ：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應付職工薪酬 —職工福利 —工會經(jīng)費 —職工教育經(jīng)費 工資總額 14％ 工資總額 2％ 工資總額 ％，超過部分準予結轉扣除 會計處理 稅務處理 保險費 （ 1）基本社會保險和住房公積金（五險一金） （ 2）補充保險 （ 3）商業(yè)保險 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 —— 社會保險費 —— 住房公積金 —— 補充保險費 —— 商業(yè)保險費 按規(guī)定的比例或標準繳納的可以稅前扣除 商業(yè)保險不得扣除， 為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費除外。 以是否具有 “ 法人資格 ” 作為納稅人的認定標準。 一 、 概念 ?是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅 。 ?實施條例第 28條： 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。 財產(chǎn)保險支出 借：管理費用 貸：銀行存款 準予扣除 1勞動保護支出 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 準予扣除 會計處理 稅務處理 1租賃費 經(jīng)營租賃： 借：制造費用 管理費用 （長期待攤費用） 貸：銀行存款 按照租賃期限均勻扣除。 (二 )企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 二
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