【正文】 （ 2）、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他 非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù) 30%以上（含30%），并與其簽訂 3 年以上期限合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 對專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 四十八、減免稅 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年。項(xiàng)目開發(fā)完成后籌集的資金如有結(jié)余，應(yīng)專戶管理，專項(xiàng)用于本系統(tǒng)的日常維護(hù)、升級。在減稅期間，按照 15%稅率減半計(jì)算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過 5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 四十六、其他 連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 39 頁 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記及稅種鑒定（非企業(yè)所得稅納稅人），年度匯算清繳結(jié)束后，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局出具證明已統(tǒng)一申報(bào)納稅的證明函。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款。 匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。在 5 年的投資抵免期內(nèi)，彌補(bǔ)以前年度虧損后沒有所得稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。采取分期付款、預(yù)付貨款或賒銷形式購置設(shè)備的，以設(shè)備實(shí)際到貨的時(shí)間為準(zhǔn)。 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 39 頁 （ 2）被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。如果將折扣額另開證券交易割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營業(yè)額中將折 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 39 頁 扣額扣除。 實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的部分，不超過部分可以抵扣；超過部分當(dāng)年和以后年度都不得抵扣。 注：非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。 注：壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。 (二 )、保險(xiǎn)企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題 （ 1）保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，繳納企業(yè)所 得稅。 三十一、各項(xiàng)基金 企業(yè)繳納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。 二十九、 基本保險(xiǎn)費(fèi) 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其它指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但對以融資租賃方式租入和自有辦公大樓、營業(yè)廳裝修，應(yīng) 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 39 頁 結(jié)合工程預(yù)、決算，區(qū)別固定資產(chǎn)裝修工程支出與改良支出。 （ 2）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 注：除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下： （ 1） 房屋、建筑物為 20 年； 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 39 頁 （ 2） 火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年； （ 3）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為 5 年。 二十、折舊 納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，可以稅前扣除。 十六、 固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損損失 固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等造成的非常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠款后 的凈損失）由納稅人提供清查盤存資料或附送中國注冊稅務(wù)師或注冊會計(jì)師的審核證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 39 頁 后，準(zhǔn)予扣除。 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 39 頁 注：應(yīng)收帳款包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)的金額。 十四、壞帳準(zhǔn)備金 按年末應(yīng)收帳款 5‰以內(nèi)差額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。 保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費(fèi)可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。我省規(guī)定，每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為 4 個月，非高溫作業(yè)工人按一般工作人員每人每月 80 元的標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，在稅前按實(shí)扣除。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。籌建期間發(fā)生的匯兌損益，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)分期扣除；如果為凈收益，則從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照直線法在 5 年內(nèi)分期平均轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。 注：銷售收入包括其他業(yè)務(wù)收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來利息收入。 企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā) [1998]44 號《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級財(cái)稅部門核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在 繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 二、國債收入 國債是指國家為籌措財(cái)政資金，按照規(guī)定的方式和程序向個人團(tuán)體或外國所借的債務(wù)，包括國庫券、特種國債、保值公債等，不包括國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等。 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動費(fèi)用。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 39 頁 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策匯集 一、工資 計(jì)稅工資的月扣除最高限額為 1600 元 /人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、津貼、獎金等。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付費(fèi)用的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照類 似勞務(wù)合同活動的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。國債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。 對業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由省行或省公司統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由省行（公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)扣除。 企業(yè)在未取得營業(yè)收入之前，發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用（稅前扣除有比例規(guī)定的如業(yè)務(wù)招待費(fèi)），應(yīng)在開辦費(fèi)中核算。 自 2020 年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。今后省勞動和社會保障廳、省財(cái)政廳如對防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的最高比例不得超過農(nóng)村信用社縣聯(lián)社總收入的 %，實(shí)行比例控制，定額下達(dá)，省級控管，按需核撥的辦法。壞帳損失，先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。 金融企業(yè)自 2020 年 1 月 1 日起，實(shí)行 180 天應(yīng)收未收利息后，不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。 其他企業(yè)（金融保險(xiǎn)企業(yè)除外）直接借出款項(xiàng)造成的損失，一律不得稅前扣除。 企業(yè)合并、兼并、分立、股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并、分 立、股權(quán)重組而對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價(jià)值計(jì)價(jià) 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 39 頁 并計(jì)提折舊，應(yīng)按合并或兼并、分立、股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的殘值的比例應(yīng)控制在 5％以內(nèi)。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 39 頁 二十三、固定資產(chǎn)改良支出 納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于 5 年的期間內(nèi)平均攤銷。 二十五、租賃費(fèi) 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；融資租賃的租賃費(fèi)不得扣除，但支付的手續(xù)費(fèi)、利息據(jù)實(shí)扣除。 中國