【正文】 （ 2）、對新辦的商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他 非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數 30%以上（含30%），并與其簽訂 3 年以上期限合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核， 3 年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 對專門生產國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備目錄內設備（產品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 四十八、減免稅 國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅 2 年。項目開發(fā)完成后籌集的資金如有結余，應專戶管理，專項用于本系統(tǒng)的日常維護、升級。在減稅期間，按照 15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15%稅率計征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過 5 年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。 四十六、其他 連鎖經營企業(yè)、非獨立核算企業(yè)由總機構統(tǒng)一向其所在地主管稅 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 39 頁 務機關報送其分支機構的稅務登記及稅種鑒定（非企業(yè)所得稅納稅人），年度匯算清繳結束后，總機構所在地主管稅務機關應向分支機構所在地稅務局出具證明已統(tǒng)一申報納稅的證明函。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構貸款。 匯總（合并）納稅的總機構（或母公司）按稅法規(guī)定計算的應繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經稅務機關核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。在 5 年的投資抵免期內，彌補以前年度虧損后沒有所得稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結轉抵免。采取分期付款、預付貨款或賒銷形式購置設備的，以設備實際到貨的時間為準。 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 39 頁 （ 2）被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。如果將折扣額另開證券交易割憑證或發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 39 頁 扣額扣除。 實際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額的部分，不超過部分可以抵扣；超過部分當年和以后年度都不得抵扣。 注：非關聯(lián)的高等學校和科研機構是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。 注：壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務不得提取扣除保險保障基金。 (二 )、保險企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題 （ 1）保險企業(yè)應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業(yè)所 得稅。 三十一、各項基金 企業(yè)繳納的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關規(guī)定處理。 二十九、 基本保險費 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關、勞動社會保障部門或其它指定機構繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、按經省級稅務機關確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但對以融資租賃方式租入和自有辦公大樓、營業(yè)廳裝修，應 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 39 頁 結合工程預、決算，區(qū)別固定資產裝修工程支出與改良支出。 （ 2）接受捐贈的無形資產。 注：除另有規(guī)定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下： （ 1） 房屋、建筑物為 20 年； 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 39 頁 （ 2） 火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為 10 年； （ 3）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為 5 年。 二十、折舊 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用，可以稅前扣除。 十六、 固定資產、流動資產盤虧、毀損損失 固定資產、流動資產盤虧、毀損凈損失，以及遭受自然災害等造成的非常損失（扣除保險公司賠款后 的凈損失）由納稅人提供清查盤存資料或附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明，經稅務機關審批 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 39 頁 后，準予扣除。 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 39 頁 注：應收帳款包括代墊的運雜費、應收票據的金額。 十四、壞帳準備金 按年末應收帳款 5‰以內差額計提的壞帳準備金，準予扣除。 保險企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費可以憑有關憑證在稅前扣除。我省規(guī)定，每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為 4 個月，非高溫作業(yè)工人按一般工作人員每人每月 80 元的標準的范圍內，在稅前按實扣除。但糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，如果為凈損失，計入開辦費分期扣除；如果為凈收益，則從企業(yè)開始生產經營月份的次月起，按照直線法在 5 年內分期平均轉入應納稅所得額。 注：銷售收入包括其他業(yè)務收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來利息收入。 企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā) [1998]44 號《關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標準，提取額在工資總額 4%以內的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經同級財稅部門核準后列支成本，準予在 繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 二、國債收入 國債是指國家為籌措財政資金，按照規(guī)定的方式和程序向個人團體或外國所借的債務，包括國庫券、特種國債、保值公債等，不包括國家重點建設債券和金融債券等。 納稅人向有關聯(lián)關系的企業(yè)支付的借用人員工資，應按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務支付勞動費用。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 39 頁 企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策匯集 一、工資 計稅工資的月扣除最高限額為 1600 元 /人；計稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付費用的，主管國稅機關可以參照類 似勞務合同活動的正常收費標準予以調整。國債利息收入，準予在稅前扣除。 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。 對業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費實行由省行或省公司統(tǒng)一計算調劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的費用，可按稅法規(guī)定標準據實扣除，超過規(guī)定標準的部分，由省行（公司）在規(guī)定的限額內實行差額據實扣除。 企業(yè)在未取得營業(yè)收入之前，發(fā)生的有關費用（稅前扣除有比例規(guī)定的如業(yè)務招待費），應在開辦費中核算。 自 2020 年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。今后省勞動和社會保障廳、省財政廳如對防暑降溫費補貼發(fā)放標準進行調整，按調整標準執(zhí)行。 農村信用社管理機構提取管理費的最高比例不得超過農村信用社縣聯(lián)社總收入的 %，實行比例控制，定額下達，省級控管，按需核撥的辦法。壞帳損失，先沖減準備金，不足部分據實扣除。 金融企業(yè)自 2020 年 1 月 1 日起，實行 180 天應收未收利息后，不再提取壞賬準備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據實在稅前扣除。 其他企業(yè)（金融保險企業(yè)除外）直接借出款項造成的損失，一律不得稅前扣除。 企業(yè)合并、兼并、分立、股權重組后的各項資產，不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并或兼并、分 立、股權重組而對有關資產等進行評估的價值計價 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 39 頁 并計提折舊，應按合并或兼并、分立、股權重組前企業(yè)資產的帳面歷史成本計價，并在剩余折舊期內按該資產的凈值計提折舊。 固定資產的殘值的比例應控制在 5％以內。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 39 頁 二十三、固定資產改良支出 納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于 5 年的期間內平均攤銷。 二十五、租賃費 經營租賃租入的固定資產租賃費，準予扣除；融資租賃的租賃費不得扣除，但支付的手續(xù)費、利息據實扣除。 中國