企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓(xùn)材料doc12-管理培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得和損失的差異 股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失會(huì)計(jì)制度規(guī)定可全部計(jì)入投資損失，稅法規(guī)定，稅前扣除的投資損失不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益，超過部份，可以無限期向以 后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 1）短期投資的現(xiàn)金股利或股息，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，沖減投資的帳面價(jià)值。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換而換入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，會(huì)計(jì)制度規(guī)定以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其他相關(guān)稅費(fèi)為原值，稅法處理為以取得的實(shí)際成本為原值。 融資租賃固定資產(chǎn)入賬的差異。時(shí)間性差異在以后期間可以在稅前扣除，這就要求企業(yè)辦稅人員注意納稅申報(bào)的調(diào)整。稅法規(guī)定：應(yīng)視為銷售和購(gòu)進(jìn)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 10 （ 7）百貨幣性資產(chǎn)交易的差異。同時(shí)，為防止企業(yè)將 收入長(zhǎng)期掛帳，稅法對(duì)應(yīng)付款規(guī)定了一定期限（內(nèi)資企業(yè)為逾期 3年，外商投資企業(yè)為逾期 2年）逾期未付的，一律作為應(yīng)稅收入。 稅法與會(huì)計(jì)制度收入上集體差異 （ 1）視同銷售業(yè)務(wù)的差異。還有對(duì)配比 原則的適用，稅法與會(huì)計(jì)制度都遵循費(fèi)用與收入相配比，但稅法院規(guī)定，納稅人某一納稅年度可扣除的費(fèi)用不得提前和滯后申報(bào)扣除。逐漸形成了稅法與會(huì)計(jì)制度分離的隔局。 八、企業(yè)出口貨物退還的增值稅，不并入利潤(rùn)計(jì)征所得稅。 四、必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的扣除項(xiàng)目調(diào)整 下列項(xiàng)目應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，未核準(zhǔn)的不得扣除。 下列捐贈(zèng)可全額扣除：向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、向紅十字事 業(yè)的捐贈(zèng)、向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、向福利性、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、向政府、民政、紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)的防治非典的捐贈(zèng)。 從關(guān)聯(lián)方取 得的借款，超過其注冊(cè)資本 50%的超過部份的利息不得扣除。 可以在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊：（ 1）房屋、建筑物；（ 2）在用的機(jī)器調(diào)設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；（ 3）季節(jié)性停 用和大修理停用的固定資產(chǎn)；（ 4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（ 5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（ 6）財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：一般企業(yè)不超過營(yíng)業(yè)收入的 2%；制藥、食品、日化、家電、通信、軟作開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家俱建材商城等行業(yè)不超過營(yíng)業(yè)收入的 8%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （四）職工教育 經(jīng)費(fèi)。但不包括應(yīng)從福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)窒、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員、離退休職工、下崗職工、待崗職工以及已出售的住房或租金未列 入企業(yè)的租房管理人員。③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）。 工資的范圍：稅法規(guī)定的工資范圍與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局工資總額的組成規(guī)定不同。 因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的（或超過三年未催收的）應(yīng)付款項(xiàng)。 少記或未記收益。 15．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房?jī)r(jià)款繳納的稅金。 7．企業(yè)直接借出的款項(xiàng)發(fā)生的壞帳損失。 、行政管理費(fèi)、工商受理費(fèi)、工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)；向按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，貪污成立的學(xué)會(huì)，協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 納稅人 轉(zhuǎn)讓、變更各類固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用支出，準(zhǔn)予稅前扣除。具體規(guī)定為 ： 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金按國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)（ 2020） 42 號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)按工資總額 20%繳納； 補(bǔ)充養(yǎng)老金按職工工資總額的 3— 5%繳納。即納稅人按照規(guī)定繳納的不屬于管理費(fèi)用的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅和教育附加稅。 （一）成本，即生產(chǎn)成本或經(jīng)營(yíng)成本。 （二）應(yīng)遵循的原則：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)遵循以下原則，以此來衡量收支的確認(rèn)。 合理性原則，即可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。 （二）費(fèi)用。 2 企業(yè)按省級(jí)政府規(guī)定發(fā)給未享受過福利分房和無房老職工的一次性補(bǔ)貼，可以在不少于 3年內(nèi)均勻扣除。 特殊工種保險(xiǎn)費(fèi)按勞動(dòng)部門和保險(xiǎn)部門規(guī)定的繳納。（比例為省地稅局規(guī)定）。 稅收滯納金、罰款。 12．不在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣支出。 20．與取得收入無關(guān)的支出。 股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，債務(wù)重組中應(yīng)付款項(xiàng)的差額應(yīng)調(diào)入應(yīng)稅所得。 二、不允許在稅前扣除的項(xiàng)目調(diào)整（前一節(jié)已述）。如：高空津貼、井下津貼、保健津貼、技術(shù)津貼、工齡津貼及其他津貼，包括直接支付的伙食津貼、火車司機(jī)及乘務(wù)員的乘務(wù)津貼，司機(jī)出車津貼等。⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。按計(jì)稅工資總額的 14%計(jì)算扣除，超過部份調(diào)整。在營(yíng)業(yè)收入的 5‰內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、降溫費(fèi)、取暖費(fèi)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 6 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限：房屋建筑物 20 年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 10 年；電子設(shè)備和火車輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年。 公益性捐贈(zèng)的條件：必須通過教育、民政等公益單位、非盈利的社會(huì)團(tuán)體和各級(jí)政府的捐贈(zèng)。 （十七）固定資產(chǎn)修理費(fèi)可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 第二節(jié) 調(diào)減計(jì)稅利潤(rùn)部分 一、彌補(bǔ)以前年度虧損 二、國(guó)債利息收入 三、按規(guī)定不征企業(yè)所得稅的補(bǔ)貼收入 四、以前年度未扣除的廣告費(fèi)支 出，在當(dāng)期未超過扣除比例的部分。 在我國(guó)的傳統(tǒng)體制下，稅法與會(huì)計(jì)制度都是以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)的，企業(yè)會(huì)計(jì)制度根據(jù) 8 財(cái)務(wù) 制度規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確定標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范帳務(wù)處理方法和程序；而稅法則根據(jù)財(cái)務(wù)制度確定稅基。又如：稅法不承認(rèn)重要性原則。包括：商品銷售收入，提供勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的差額會(huì)
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