企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓(xùn)材料doc12-管理培訓(xùn)-免費閱讀
【正文】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得和損失的差異 股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失會計制度規(guī)定可全部計入投資損失，稅法規(guī)定，稅前扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益，超過部份，可以無限期向以 后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 1）短期投資的現(xiàn)金股利或股息，會計制度規(guī)定，沖減投資的帳面價值。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換而換入的固定資產(chǎn)入賬價值，會計制度規(guī)定以換出資產(chǎn)的賬面價值與其他相關(guān)稅費為原值，稅法處理為以取得的實際成本為原值。 融資租賃固定資產(chǎn)入賬的差異。時間性差異在以后期間可以在稅前扣除，這就要求企業(yè)辦稅人員注意納稅申報的調(diào)整。稅法規(guī)定：應(yīng)視為銷售和購進兩項業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。 10 （ 7）百貨幣性資產(chǎn)交易的差異。同時，為防止企業(yè)將 收入長期掛帳，稅法對應(yīng)付款規(guī)定了一定期限（內(nèi)資企業(yè)為逾期 3年，外商投資企業(yè)為逾期 2年）逾期未付的，一律作為應(yīng)稅收入。 稅法與會計制度收入上集體差異 （ 1）視同銷售業(yè)務(wù)的差異。還有對配比 原則的適用，稅法與會計制度都遵循費用與收入相配比，但稅法院規(guī)定，納稅人某一納稅年度可扣除的費用不得提前和滯后申報扣除。逐漸形成了稅法與會計制度分離的隔局。 八、企業(yè)出口貨物退還的增值稅，不并入利潤計征所得稅。 四、必須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的扣除項目調(diào)整 下列項目應(yīng)報請稅務(wù)機關(guān)核準，未核準的不得扣除。 下列捐贈可全額扣除：向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向紅十字事 業(yè)的捐贈、向公益性青少年活動場所的捐贈、向福利性、老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈、向政府、民政、紅十字會、中華慈善總會的防治非典的捐贈。 從關(guān)聯(lián)方取 得的借款，超過其注冊資本 50%的超過部份的利息不得扣除。 可以在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊：（ 1）房屋、建筑物；（ 2）在用的機器調(diào)設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；（ 3）季節(jié)性停 用和大修理停用的固定資產(chǎn)；（ 4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（ 5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（ 6）財政部規(guī)定的其他應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)。廣告費的扣除標準：一般企業(yè)不超過營業(yè)收入的 2%；制藥、食品、日化、家電、通信、軟作開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家俱建材商城等行業(yè)不超過營業(yè)收入的 8%內(nèi)據(jù)實扣除。 （四）職工教育 經(jīng)費。但不包括應(yīng)從福利費中列支的醫(yī)務(wù)窒、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員、離退休職工、下崗職工、待崗職工以及已出售的住房或租金未列 入企業(yè)的租房管理人員。③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括困難補助、探親路費等）。 工資的范圍：稅法規(guī)定的工資范圍與國家統(tǒng)計局工資總額的組成規(guī)定不同。 因債權(quán)人緣故確實無法支付的（或超過三年未催收的）應(yīng)付款項。 少記或未記收益。 15．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房價款繳納的稅金。 7．企業(yè)直接借出的款項發(fā)生的壞帳損失。 、行政管理費、工商受理費、工商業(yè)聯(lián)合會會員費；向按省級以上民政、物價、財政部批準的標準，貪污成立的學(xué)會，協(xié)會等社團組織繳納的會費。 納稅人 轉(zhuǎn)讓、變更各類固定資產(chǎn)時發(fā)生的清理費用支出，準予稅前扣除。具體規(guī)定為 ： 職工養(yǎng)老保險金按國務(wù)院國發(fā)（ 2020） 42 號文件規(guī)定，企業(yè)按工資總額 20%繳納； 補充養(yǎng)老金按職工工資總額的 3— 5%繳納。即納稅人按照規(guī)定繳納的不屬于管理費用的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅和教育附加稅。 （一）成本，即生產(chǎn)成本或經(jīng)營成本。 （二）應(yīng)遵循的原則：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)遵循以下原則，以此來衡量收支的確認。 合理性原則，即可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。 （二）費用。 2 企業(yè)按省級政府規(guī)定發(fā)給未享受過福利分房和無房老職工的一次性補貼，可以在不少于 3年內(nèi)均勻扣除。 特殊工種保險費按勞動部門和保險部門規(guī)定的繳納。（比例為省地稅局規(guī)定）。 稅收滯納金、罰款。 12．不在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣支出。 20．與取得收入無關(guān)的支出。 股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，債務(wù)重組中應(yīng)付款項的差額應(yīng)調(diào)入應(yīng)稅所得。 二、不允許在稅前扣除的項目調(diào)整（前一節(jié)已述）。如：高空津貼、井下津貼、保健津貼、技術(shù)津貼、工齡津貼及其他津貼，包括直接支付的伙食津貼、火車司機及乘務(wù)員的乘務(wù)津貼，司機出車津貼等。⑧納稅人負擔(dān)的住房公積金。按計稅工資總額的 14%計算扣除，超過部份調(diào)整。在營業(yè)收入的 5‰內(nèi)據(jù)實扣除。 （九）勞動保護費、降溫費、取暖費，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 6 固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限：房屋建筑物 20 年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備 10 年；電子設(shè)備和火車輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年。 公益性捐贈的條件：必須通過教育、民政等公益單位、非盈利的社會團體和各級政府的捐贈。 （十七）固定資產(chǎn)修理費可在發(fā)生當期直接扣除。 第二節(jié) 調(diào)減計稅利潤部分 一、彌補以前年度虧損 二、國債利息收入 三、按規(guī)定不征企業(yè)所得稅的補貼收入 四、以前年度未扣除的廣告費支 出，在當期未超過扣除比例的部分。 在我國的傳統(tǒng)體制下，稅法與會計制度都是以財務(wù)制度為依據(jù)的，企業(yè)會計制度根據(jù) 8 財務(wù) 制度規(guī)定的資產(chǎn)計價和收益確定標準來規(guī)范帳務(wù)處理方法和程序；而稅法則根據(jù)財務(wù)制度確定稅基。又如：稅法不承認重要性原則。包括：商品銷售收入，提供勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。進行債務(wù)重組時對應(yīng)付款項的差額會
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