【正文】 縣聯(lián)社按規(guī)定提取的管理費不足使用的，經(jīng)同級主管稅務(wù)機關(guān)批準后，其差額部分，可向其直屬營業(yè)部分攤，并準予其直屬營業(yè)部在稅前扣除。 （三）主管稅務(wù)機關(guān)應加強對分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)的管理和檢查。 （6）總機構(gòu)管理費的提取比例、分攤數(shù)額、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；總機構(gòu)及分攤管理費的企業(yè)在同一市區(qū)域內(nèi)的，由市國家稅務(wù)局審核審批。年終管理費有結(jié)余的，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后余額全部轉(zhuǎn)為下一年度使用，并相應核減下一年數(shù)額。具體比例參照稅收有關(guān)規(guī)定。特殊情況下，增幅不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長幅度，兩者比較，取低者。（2）總機構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機構(gòu)人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理。X國稅發(fā)〔2003〕100號審核重點（1）金融企業(yè)呆賬核銷的限制性條件主要有借款人和擔保人有經(jīng)濟償還能力、違法經(jīng)營、行政干預三項。審批權(quán)限以下金融企業(yè)呆帳損失由國家稅務(wù)總局負責審批：如由各成員企業(yè)扣除呆賬損失的，由各成員企業(yè)向所在地設(shè)區(qū)的市（地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)（含本級）申報，并附送經(jīng)總機構(gòu)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)審核后的呆賬準備金分解指標資料，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核確認后扣除。 金融保險企業(yè)納稅人發(fā)生的貸款呆帳凡符合下列情況之一者，可按規(guī)定核銷貸款呆帳損失：(1)借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(2)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；(3)借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。報批時限納稅人每一納稅年度發(fā)生的壞帳損失稅前扣除，應及時向所在地主管征收國稅機關(guān)提出書面申請，申請日期一般不得超過年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過年度終了后3個月；所在地主管征收國稅機關(guān)審核無誤后及時層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；（2）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；（3）債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽召~款；（4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款；（5）逾期3年以上仍未收回的應收賬款；（6）經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應收賬款。（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。審批權(quán)限年度累計損失金額在10萬元（含）以下的由區(qū)縣國稅局審批，10萬元以上的由市局審批。（4）當存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應當視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：①已霉爛變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的副本復印件；上述各項減免稅項目應提供的資料；國稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。主管征收國稅機關(guān)審核無誤后層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。包含：企業(yè)基本信息，申請年度經(jīng)營情況和企業(yè)所得稅申報繳納情況，如有彌補以前年度彌補虧損的要注明彌補虧損數(shù)，減免稅政策依據(jù)，并聲明對申請材料的真實性負責。重點審查是否提供了師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。企業(yè)職工總數(shù)100％)2。由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；經(jīng)濟實體職工花名冊；原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄。財稅[2003]133號文件對“商貿(mào)企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)與集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認定、管理是否符合相關(guān)規(guī)定。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。如設(shè)備（產(chǎn)品）功能和用途變化，但仍在《國家目錄》所列范圍的，是否重新進行了申報確認。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯(lián)營企業(yè)，無論所占股份大小或聯(lián)營出資比例多少，一律不再享受該政策（被認定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)的，按重點龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能多項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。（2）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按《條例》及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。④、在審核過程中對享受免稅的軍辦企業(yè)、家屬工廠應側(cè)重審查其是否改組、改制，是否改變隸屬關(guān)系，軍辦企業(yè)移交給地方的或改制的不再享受上述優(yōu)惠政策。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:軍隊、武警辦企業(yè)。即軍隊企業(yè)必須持由總后勤部財務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的《證書》（一式三份）自核發(fā)之日起30日內(nèi)，到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理認證手續(xù)；主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)審查核實，確認其符合政策規(guī)定后，辦理《證書》認證并按照國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策辦理減免稅的審批手續(xù)。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:遭受自然災害企業(yè)。 ③、企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品與設(shè)計產(chǎn)品相同時，是否分別核算收入、成本費用。（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅1年。福利生產(chǎn)企業(yè)安置“四殘”人員是指：民政部門（含“殘聯(lián)”）根據(jù)國家規(guī)定標準確認并取得有關(guān)證明的“四殘”人員。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:教育事業(yè)及校辦企業(yè)。承擔安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；勞動就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。各級勞動、稅務(wù)部門應對本地區(qū)的勞動服務(wù)企業(yè)進行年檢認證，并與對勞服企業(yè)享受減免稅的資格審查協(xié)調(diào)進行。原有企業(yè)拆遷、合并、更換名稱、改變隸屬關(guān)系、改變經(jīng)營方式等均不得視為新辦企業(yè)享受新建企業(yè)減免稅優(yōu)惠。三、新辦“三產(chǎn)”企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的氣象服務(wù)、科學管理、疫病防治、病蟲害防治等技術(shù)服務(wù)或田間運輸、收割、機耕、澆灌等勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。 地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。（4）對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的1 0個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門(單位)所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日（轉(zhuǎn)制之日）起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（二）應報送的資料：企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料?！翱h級國稅機關(guān)意見”欄，要由主要負責人簽字，并加蓋縣局行政公章。六、屬于縣（市、區(qū)）審批權(quán)限內(nèi)的申請，由各縣（市、區(qū)）局根據(jù)審查核實情況，按照規(guī)定予以批復；對屬于上報上級審批的，各縣（市、區(qū)）局要將企業(yè)申請資料，連同縣（市、區(qū)）局審查核實報告一并報送市局，不附報審查報告的，市局不予受理。二、納稅人必須以正式書面申請向國稅機關(guān)報送需審核審批的項目；國稅機關(guān)可以企業(yè)所得稅報批項目審核審批表的形式進行呈報和審批，但下列事項必須以正式公文進行申請和審批：層報國家稅務(wù)總局審核審批的項目；提取或分攤管理費。三、各級國稅機關(guān)層報上級稅務(wù)機關(guān)審批的納稅人申請的企業(yè)所得稅報批項目，收到上級稅務(wù)機關(guān)批復后，應按規(guī)定轉(zhuǎn)達至納稅人，具體轉(zhuǎn)達方式由各級國稅機關(guān)自定；由納稅人直接向有審批權(quán)的國稅機關(guān)報送的報批項目，國稅機關(guān)做出審批決定后，應通知下級國稅機關(guān)，同時抄送納稅人。企業(yè)申請稅前扣除原則上應隨報隨批，特殊情況下，事前報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可延至次年3月底以前。（三）各縣（市、區(qū)）局要對報送資料嚴格審核，切實負起責任，確保內(nèi)容詳實，資料齊全，數(shù)字準確。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對進入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟核算的科研機構(gòu)，其免稅的應稅所得、土地和房產(chǎn)應單獨計算；確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機關(guān)采取分攤比例法或其他合理的方法確定。參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從工商登記之日起開始計算。凡經(jīng)年檢認證合格的企業(yè)，符合減免稅規(guī)定條件的，經(jīng)稅務(wù)部門批準享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠待遇。是否按照勞部發(fā)[1996]7號通知將勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍擴大到為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)。 對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。應重點審查：①、政府部門的證明，免稅收入的證明。（二）應報送的資料：福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書”和“四表一冊”即：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工花名冊，企業(yè)出資證明。資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產(chǎn)品、項目的認定證書有效期為兩年。八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。應重點審查：企業(yè)申請減免稅時，對納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害附送資料是否包括中國政府駐當?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明。凡從1998年1月1日起，未持《證書》或經(jīng)稅務(wù)部門審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊企業(yè)，不能享受軍隊企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。應重點審查：①、企業(yè)報送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書、軍隊或武警部隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應報送軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明、師以上政治機關(guān)出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的企業(yè)報送師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。十一、武警后勤企業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）武警部隊生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在企業(yè)所得稅有關(guān)問題上，比照軍隊的稅收政策執(zhí)行。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應將減免所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工工業(yè)項目必須與納稅業(yè)務(wù)分別核算。十四、環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品） （一）政策規(guī)定：對專門生產(chǎn)《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。（二）應報送的資料：軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認定證書和年檢證明。⑤、作為軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定進行了年審。 減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進行年檢。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60（2）《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表》以及《減稅、免稅明細表》；（3）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復印件；（4）申請年度企業(yè)所得稅納稅申報表復印件；（5）申請年度資產(chǎn)負債表以及損益表復印件；（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。第四節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料企業(yè)書面申請。第五節(jié) 關(guān)于實行定期報告制度為了及時掌握取消和下放企業(yè)所得稅項目后續(xù)管理情況，各縣（市、區(qū)）局應分別于每年5月10日，12月20日及時將《年度企業(yè)所得稅審核審批情況統(tǒng)計表》報送市局，報表數(shù)字務(wù)必真實可靠，且與減免所得稅臺帳、固定資產(chǎn)投資抵免所得稅臺帳等