【文章內容簡介】 件；（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)性單位應重點審查：財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；經國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經國務院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；財政專戶管理的預算外資金的核準文件；主管部門和上級單位專項補助收入的撥款證明文件；社會團體取得各級政府資助的有關證明文件；社會團體收取的會費的批準文件；接受社會各界的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；提取的總機構管理費的批準文件十三、國有農口企事業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）對國有農口企事業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林新產品初加工業(yè)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。農口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應照章征收企業(yè)所得稅。（2）對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得，暫行免征收企業(yè)所得稅。（3）除上述政策外，國有農口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能多項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工工業(yè)項目必須與納稅業(yè)務分別核算。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅。（5）對國有農口企事業(yè)單位從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植業(yè)、養(yǎng)殖和農林產品初加工業(yè)生產經營活動取得的所得，應照章征收企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:國有農口企事業(yè)。應重點審查：①、企業(yè)是否在申請中說明具體從事的業(yè)務。②、是否屬于免稅范圍，是否屬于國有農口企事業(yè)單位。③、若同時經營應稅項目，是否按規(guī)定分別核算，并申報繳納企業(yè)所得稅。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯營企業(yè)，無論所占股份大小或聯營出資比例多少，一律不再享受該政策（被認定為農業(yè)產業(yè)化重點龍頭企業(yè)的，按重點龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。十四、環(huán)保產業(yè)設備（產品） （一）政策規(guī)定：對專門生產《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》內設備（產品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:環(huán)保產業(yè)設備（產品）。應重點審查：①、當年享受國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍是否為符合國經貿資源[2000]159號文件規(guī)定發(fā)布的專門生產目錄內設備（產品）的企業(yè)。環(huán)保產業(yè)設備（產品），包括水污染治理設備、空氣污染治理設備、固體廢棄物處理設備、噪聲處理設備、環(huán)保監(jiān)測設備、節(jié)能與可再生能源利用設備、資源綜合利用與清潔生產設備、環(huán)保材料與藥劑等8類，共63項。②、享受環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產的環(huán)保產業(yè)設備（產品）是否有國家經貿委和國家稅務總局的確認文書。③、確認證書有效期為兩年。確認后的環(huán)保產業(yè)設備（產品），其生產經營發(fā)生變化，使設備（產品）超出《國家目錄》所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產業(yè)設備（產品）優(yōu)惠政策。如設備（產品）功能和用途變化，但仍在《國家目錄》所列范圍的，是否重新進行了申報確認。十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。這里指的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)。（二）應報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。應重點審查：享受優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是否包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)。十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)（一）政策規(guī)定：新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，當年未享受稅收優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。（二）應報送的資料：軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認定證書和年檢證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)。應重點審查：①、企業(yè)申請減免稅時報送的軟件企業(yè)證書或年審證明。②、由于軟件企業(yè)證書采取年審制度，企業(yè)某一年度不符合軟件企業(yè)標準的將被取消軟件企業(yè)資格，屆時該企業(yè)不再享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書或年審證明時間，是否是申請減免稅所屬年度有效的日期。③、是否按規(guī)定確定享受減免稅的起始年度。④、集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)。軟件企業(yè)與集成電路生產企業(yè)的認定、管理是否符合相關規(guī)定。⑤、作為軟件及集成電路生產企業(yè)，是否按規(guī)定進行了年審。十七、下崗失業(yè)人員再就業(yè)（一）政策規(guī)定：新辦的服務型企業(yè)，當年新招下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上合同的，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數100％）2。現有的服務型企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。新辦的商貿企業(yè)（純零售業(yè)），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數100％）2。現有的商貿企業(yè)（純零售業(yè)）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。 具體扣減數額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數量2000元／年（二）應報送的資料：下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（新辦企業(yè)）或《現有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（現有企業(yè)）；《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》企業(yè)工資支付憑證（工資表）《再就業(yè)優(yōu)惠證》（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:下崗再就業(yè)。應重點審查：①、企業(yè)申請減免稅附送的各類資料。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā)[2002]12號、財稅[2002]208號、國稅發(fā)[2002]160號等一系列關于鼓勵下崗職工再就業(yè)有關方面的文件規(guī)定。財稅[2003]133號文件對“商貿企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進行年檢。各級勞動保障部門、稅務部門共同負責本地區(qū)年檢工作。凡經年檢合格的，由稅務部門核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關減免稅待遇。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。④、“服務型企業(yè)”是否為從事現行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經營活動的企業(yè)。（一）政策規(guī)定：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（除金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及非零售業(yè)務的商貿企業(yè)外），凡符合以下條件的，3年內免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數30%以上（含30%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同（二）應報送的資料：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體需提供由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》；由經貿部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經貿部門出具的《產權結構證明》（或《產權變更證明》）； 對中央企業(yè)興辦的經濟實體，由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。由勞動保障部門出具的《經濟實體安置富余人員認定證明》；經濟實體職工花名冊；原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；經濟實體工資支付憑證（工資表）；經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數不足職工總數30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數247。企業(yè)職工總數100％)2。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數不足職工總數30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數247。企業(yè)職工總數100％)2。新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續(xù)扣減，但結轉期不能超過兩年。（二）應報送的資料：安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)提供《退伍證》、《役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》， ((城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證)（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十九、安置軍隊轉業(yè)干部（一）政策規(guī)定：為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60％（含60％）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)需提供師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置軍隊專業(yè)干部企業(yè)。重點審查是否提供了師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總人數60％（含60％）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，師以上政治機關出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置隨軍家屬。重點審查是否提供了安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，師以上政治機關出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。二十一、貧困縣信用社免征企業(yè)所得稅（一）政策規(guī)定：（二）應報送的資料：（1）企業(yè)書面申請。包含：企業(yè)基本信息，申請年度經營情況和企業(yè)所得稅申報繳納情況，如有彌補以前年度彌補虧損的要注明彌補虧損數，減免稅政策依據，并聲明對申請材料的真實性負責。（2）《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表》以及《減稅、免稅明細表》；（3）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證副本復印件；（4）申請年度企業(yè)所得稅納稅申報表復印件；（5）申請年度資產負債表以及損益表復印件；（6）稅務機關要求的其他資料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:第二節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅審批權限一、中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，報省國家稅務局審批。 其他企業(yè)所得稅減免由市國家稅務局審批。二、法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的審批權限。法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權限的，中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，按省局規(guī)定報省國家稅務局審批；年度減免企業(yè)所得稅在100萬元以下的，以及其他企業(yè)所得稅減免本著簡化程序，提高效率，優(yōu)化服務的原則，在省局沒有新的規(guī)定之前，由各縣（市、區(qū)）局審批。年度減免企業(yè)所得稅在50萬元以上的，各縣（市、區(qū)）局在審批前必須向市局做專題匯報。第三節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅報批時限當年享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可隨時向主管征收國稅機關提出申請，最遲不能超過次年2月底。主管征收國稅機關審核無誤后層報有審批權的國稅機關審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。第四節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料企業(yè)書面申請。包括納稅人基本情況、生產經營情況、以前年度享受減免稅優(yōu)惠情況、本年度減免稅原因及政策依據、減免稅要求等。企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表。審批表填報要求：（1）“申請減免稅金額”欄，填寫企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅的實際實現和預計實現數額；（2）“前五年減免稅情況”