企業(yè)所得稅稅前扣除的若干問題(編輯修改稿)
2025-04-22 23:52 本頁面
【文章內容簡介】 評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內?！ ⊥ㄖ赋觯就ㄖ谝粭l所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構。 通知沒有明確中華全國總工會、各行業(yè)工會、各級工會是否可以以公益性社會團體的身份接受公益捐贈并稅前扣除. 五、稅前扣除資格需依程序申請 通知指出，本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。 經民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請； 經省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務(國、地稅，下同)、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體(不含基金會)，可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請； 民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認； 對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布?！ ∩暾埦栀浂惽翱鄢Y格的公益性社會團體，需報送以下材料：(一)申請報告；(二)民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復印件；(三)組織章程；(四)申請前相應年度的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；(五)民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會組織評估結論。 七、接受捐贈必須使用財政印制的公益性捐贈票據 通知明確，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。 新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。該條文實際上意味著原始基金并非在實際捐贈所屬年度扣除，而是后移到基金會取得稅前扣除資格的當年?！ “?、接受捐贈資產采用公允價值定價 通知規(guī)定，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產的價值，按以下原則確認：如果接受捐贈的是貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；如果接受捐贈的是非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明(筆者注,比如非貨幣性資產購買的原始發(fā)票、資產評估報告等），如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據。但是，通知沒有明確此時開具何種票據，因為接受捐贈不開具任何收據肯定也是有問題的?！ 【?、不合規(guī)定的團體應取消公益性捐贈稅前扣除資格 公益性社會團體如果年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的,應取消其公益性捐贈稅前扣除資格，而且1年內不得重新申請。 公益性社會團體，有下列行為之一的：（一))在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；(二)存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；(三)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；(四)受到行政處罰的。除了應取消公益性捐贈稅前扣除資格，還限制其3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。 如果公益性社會團體存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；或者存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的情形，還應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。
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