企業(yè)所得稅稅前扣除的若干問題(編輯修改稿)
2025-04-22 23:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 評(píng)為3A、4A、5A級(jí)別，且評(píng)估結(jié)果在有效期內(nèi)?！ ⊥ㄖ赋觯就ㄖ谝粭l所稱的縣級(jí)以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機(jī)關(guān)均指縣級(jí)(含縣級(jí)，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。 通知沒有明確中華全國總工會(huì)、各行業(yè)工會(huì)、各級(jí)工會(huì)是否可以以公益性社會(huì)團(tuán)體的身份接受公益捐贈(zèng)并稅前扣除. 五、稅前扣除資格需依程序申請 通知指出，本通知第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 經(jīng)民政部批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體，可分別向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請； 經(jīng)省級(jí)民政部門批準(zhǔn)成立的基金會(huì)，可分別向省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)(國、地稅，下同)、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級(jí)以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體(不含基金會(huì))，可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請； 民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)； 對(duì)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布?！ ∩暾埦栀?zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：(一)申請報(bào)告；(二)民政部或地方縣級(jí)以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；(三)組織章程；(四)申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；(五)民政部門出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會(huì)組織評(píng)估結(jié)論。 七、接受捐贈(zèng)必須使用財(cái)政印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù) 通知明確，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具?！ ⌒略O(shè)立的基金會(huì)在申請獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。該條文實(shí)際上意味著原始基金并非在實(shí)際捐贈(zèng)所屬年度扣除，而是后移到基金會(huì)取得稅前扣除資格的當(dāng)年?！ “恕⒔邮芫栀?zèng)資產(chǎn)采用公允價(jià)值定價(jià) 通知規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認(rèn)：如果接受捐贈(zèng)的是貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；如果接受捐贈(zèng)的是非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明(筆者注,比如非貨幣性資產(chǎn)購買的原始發(fā)票、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等），如果不能提供上述證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)。但是，通知沒有明確此時(shí)開具何種票據(jù)，因?yàn)榻邮芫栀?zèng)不開具任何收據(jù)肯定也是有問題的?！ 【?、不合規(guī)定的團(tuán)體應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格 公益性社會(huì)團(tuán)體如果年度檢查不合格或最近一次社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A的,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而且1年內(nèi)不得重新申請。 公益性社會(huì)團(tuán)體，有下列行為之一的：（一))在申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；(二)存在偷稅行為或?yàn)樗送刀愄峁┍憷模?三)存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；(四)受到行政處罰的。除了應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，還限制其3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 如果公益性社會(huì)團(tuán)體存在偷稅行為或?yàn)樗送刀愄峁┍憷?；或者存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的情形，還應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
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