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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(下)(編輯修改稿)

2024-11-08 23:51 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ,應予以開具。八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值,按以下原則確認:(一)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),應當按照實際收到的金額計算;(二)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明,如果不能提供上述證明,公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。九、對存在以下情形之一的公益性群眾團體,應取消其公益性捐贈稅前扣除資格:(一)前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;(二)在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的;(三)存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的;(四)存在違反該組織章程的活動,或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;(五)受到行政處罰的。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,存在本條第一款第(二)項、第(三)項、第(四)項、第(五)項情形的,3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。對存在本條第一款第(三)項、第(四)項情形的公益性群眾團體,應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。十、對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出,主管稅務機關(guān)應對照財政、稅務部門聯(lián)合發(fā)布的名單,接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi),則企業(yè)或個人在名單所屬發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除;接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi),或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的,不得扣除。十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,應自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告,主管稅務機關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團體的公益性捐贈支出,不得稅前扣除,同時提請財政部、國家稅務總局或省級財政、稅務部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體,均應按本通知規(guī)定提出申請。關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務總局公告2010年第19號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下:一、企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前,各地就上述收入計算的所得,已分5年平均計入各應納稅所得額計算納稅的,在本公告發(fā)布后,對尚未計算納稅的應納稅所得額,應一次性作為本應納稅所得額計算納稅。特此公告二○一○年十月二十七日國家稅務總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告國家稅務總局公告2010年第13號現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題公告如下:融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時,資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。一、增值稅和營業(yè)稅根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅[2010]94號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳(建委、房地局),西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū))國稅局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局、建設(shè)局:經(jīng)國務院批準,現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策通知如下:一、關(guān)于契稅政策(一)對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅。征收機關(guān)應查詢納稅人契稅納稅記錄;無記錄或有記錄但有疑義的,根據(jù)納稅人的申請或授權(quán),由房地產(chǎn)主管部門通過房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄,并出具書面查詢結(jié)果。如因當?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的,納稅人應向征收機關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證。誠信保證不實的,屬于虛假納稅申報,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務、房地產(chǎn)主管部門共同制定。(二)個人購買的普通住房,凡不符合上述規(guī)定的,不得享受上述優(yōu)惠政策。二、關(guān)于個人所得稅政策對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。本通知自2010年10月1日起執(zhí)行?!敦斦?國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》(財稅字[1999]210號)第一條有關(guān)契稅的規(guī)定、《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅[2008]137號)第一條、《財政部 國家稅務總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)第三條同時廢止。國務院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知國發(fā)[2010]35號各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構(gòu):為了進一步統(tǒng)一稅制、公平稅負,創(chuàng)造平等競爭的外部環(huán)境,根據(jù)第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過的《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》,國務院決定統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。凡與本通知相抵觸的各項規(guī)定同時廢止。國務院二○一○年十月十八日2010年4月: 《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》自2010年3月20日起,新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為三個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為六個月。實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況核定。輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行限量控制,主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導期納稅人取得的增值稅抵扣憑證應在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅。點評:小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金80萬元以下、職工人數(shù)在10人以下的批發(fā)企業(yè)。納稅輔導期辦法規(guī)定了增值稅預繳政策:輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減。納稅輔導期結(jié)束后,預繳增值稅有余額的,稅務機關(guān)應在輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)一次性退還納稅人。納稅輔導期辦法還就上述政策執(zhí)行后相關(guān)會計科目的設(shè)置作出了規(guī)定。關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:近有部分地區(qū)反映,納稅人采取折扣方式銷售貨物,雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額,卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄,是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)問題進一步明確如下:《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。財政部國家稅務總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知財稅[2009]111號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,北京、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)國家稅務局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局:經(jīng)國務院批準,現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下:一、對個人(包括個體工商戶及其他個人,下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:(一)離婚財產(chǎn)分割;(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(三)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或
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