【正文】 帳薄相一致。 信用社在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)（不包括貸款，下同）盤盈、盤虧和損失，先列入待處理財產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上進行清理核實。（5）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：①長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；②由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；③已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；④因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；⑤其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。報批時限納稅人每一納稅年度發(fā)生的財產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)在納稅年度內(nèi)及時向所在地主管征收國稅機關(guān)提出書面申請，申請日期一般不得超過年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過年度終了后3個月；所在地主管征收國稅機關(guān)審核無誤后及時層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。審核重點（1）企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料：①因自然災害造成企業(yè)財產(chǎn)損失，必須提供能確認發(fā)生災害的有關(guān)部門出具的證明材料；②因責任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失、必須提供確認發(fā)生責任事故的公安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和對有關(guān)責任人處理結(jié)果的材料。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。 附送資料壞帳損失稅前扣除，應(yīng)提供下列資料：（1）企業(yè)書面申請；包含內(nèi)容：發(fā)生損失的時間、原因、數(shù)量和金額，應(yīng)收帳款單位經(jīng)營情況，催收帳款情況，提起訴訟的要注明訴訟情況，并聲明對申請材料的真實性負責。(4)借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣(市、區(qū))及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的債權(quán)；(5)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；(6)由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)；(7)由于上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；(8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(七)項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；(9)按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)； (10)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔的凈損失；(11)助學貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學貸款抵押物(質(zhì)押物)和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；(12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的應(yīng)收賬款(不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款)；(13)經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)。各成員企業(yè)并應(yīng)在年度終了后6個月內(nèi)，將其稅前扣除的呆賬損失數(shù)額層報總機構(gòu)，由總構(gòu)匯總報所在地的省（自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)備案。 除以上情形外，金融企業(yè)的呆帳損失單筆金額100萬元（含）以下的由區(qū)縣國稅局審批，100萬元以上至5000萬元（含）的由市局審批，5000萬元以上由省局審批。有經(jīng)濟償還能力要尤其注重擔保人是否有能力償還，如果生產(chǎn)經(jīng)營形式很好，無論什么情況，均應(yīng)視同有償還能力；違法經(jīng)營要從兩個角度進行分析，一是超出了其主管部門核定的經(jīng)營范圍，二是雖在主管部門核定的經(jīng)營范圍之內(nèi)，但違規(guī)操作；行政干預主要是指當?shù)卣块T為了地方利益而任意懸空金融企業(yè)債權(quán)的狀況。（3）總機構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費支出的。管理費提取采取比例和定額控制。（3）社會性支出。 下屬企業(yè)和分支機構(gòu)超過稅務(wù)機關(guān)審批標準上交的管理費，應(yīng)進行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標準上交的管理費，按當年實際上交數(shù)額據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補扣。報批時限提取管理費的總機構(gòu)應(yīng)在每年7月至11月底向由有審批權(quán)的國稅機關(guān)提出書面申請。 （1）總機構(gòu)是否符合提取管理費的條件；分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復文件（復印件），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復文件（復印件）的，其分攤的總機構(gòu)管理費不得在稅前扣除。農(nóng)村信用社按稅務(wù)機關(guān)政策規(guī)定上交的管理費，在計算企業(yè)所得稅時準予扣除；超過標準上交的管理費，其超過部分在計算企業(yè)所得稅時不予扣除。（3）縣級聯(lián)社管理費的標準：提取的管理費的最高比例不得超過農(nóng)村信用社總收入的2%。（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對總機構(gòu)提取管理費的收支核算、申報納稅情況進行認真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進行處理。 （3）分攤管理費的企業(yè)是否符合全資條件； （5 ）分攤管理費的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預計全年銷售收入、預計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分攤方式和數(shù)額； （6）本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法；（7）本年度管理費用增減情況和原因說明。總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批，或者由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)授權(quán)審批。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格要求總機構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費。按照管理費用總額和規(guī)定比例核定。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。具體是指：（1）具有法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機構(gòu)。（8）對于層報國家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，各市局審核確認后須以正式公文向省局寫出請示。以物抵債財產(chǎn)變現(xiàn)與折價金額的差額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理。對實行統(tǒng)一計提呆賬準備的匯總納稅的金融企業(yè)，如由總機構(gòu)扣除呆賬損失的，其成員企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，由總機構(gòu)向所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)審核確認后按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一計算扣除。批準核銷的呆帳損失，首先應(yīng)沖減呆賬準備金，呆賬準備金不足沖減的部分據(jù)實扣除。　審批權(quán)限壞帳損失稅前扣除企業(yè)年度累計金額在10萬元（含）由區(qū)縣國稅局審批，10萬元以上的由市國稅局審批。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得。d、發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險公司投保，必須提供保險部門損失估算及賠付資料。按期申報扣除是指納稅年度內(nèi)符合申報扣除條件的財產(chǎn)損失，納稅人必須在年度終了規(guī)定的申報期前進行申報。（3）稅務(wù)機關(guān)受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級稅務(wù)機關(guān)須按規(guī)定時限履行審核程序，除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任；發(fā)生爭議的，應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機關(guān)。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。包括企業(yè)申請減免稅年度的《損益表》和《資產(chǎn)負債表》（年度中間提出書面申請的、報送截止提出書面申請月份的報表）。第三節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅報批時限當年享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可隨時向主管征收國稅機關(guān)提出申請，最遲不能超過次年2月底。二十一、貧困縣信用社免征企業(yè)所得稅（一）政策規(guī)定：（二）應(yīng)報送的資料：（1）企業(yè)書面申請。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置軍隊專業(yè)干部企業(yè)。減征比例=(企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)247。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同（二）應(yīng)報送的資料：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體需提供由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）； 對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā)[2002]12號、財稅[2002]208號、國稅發(fā)[2002]160號等一系列關(guān)于鼓勵下崗職工再就業(yè)有關(guān)方面的文件規(guī)定。新辦的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。④、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。確認后的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，使設(shè)備（產(chǎn)品）超出《國家目錄》所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）優(yōu)惠政策。③、若同時經(jīng)營應(yīng)稅項目，是否按規(guī)定分別核算，并申報繳納企業(yè)所得稅。（3）除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:同十十二、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 （一）政策規(guī)定：（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免稅項目是：①財政撥款；②經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；③經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；④經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；⑥事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；⑦社會團體取得的各級政府資助；⑧社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；⑨社會各界的捐贈收入。它是軍隊內(nèi)部對企業(yè)管理的一種文書、證明，但它上面注明了軍隊企業(yè)類型(如家屬工廠、軍隊服務(wù)社、招待所、事業(yè)單位等等)注冊資金、企業(yè)性質(zhì)(如國有)，它能證明軍辦企業(yè)的批準成立時間、出資情況。（二）應(yīng)報送的資料：軍隊辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（6）對軍隊企業(yè)（包括軍需工廠、軍馬廠、軍辦農(nóng)場和軍人服務(wù)社）實行證書認證制度。（二）應(yīng)報送的資料：遇有風、火、水、震等災害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險等部門的相關(guān)證明文件、資料。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產(chǎn)品（項目）必須經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權(quán)地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)認定意見，對認定合格的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）發(fā)給認定證書；認定證書有效期為兩年，有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個月重新提出申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（4）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)包括各級民政主管部門直接舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和殘疾人聯(lián)合會舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。校辦企業(yè)的出資證明。②、享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)范圍是否按照國務(wù)院1990年第66號令《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定》第二條勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍規(guī)定：服務(wù)企業(yè)是承擔安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，有國家和社會扶持進行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟組織。（4）建立健全勞服企業(yè)年檢認證制度。所稱新辦企業(yè)，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，從無到有新籌集資金、新招募人員、新購置資產(chǎn)而創(chuàng)立的企業(yè)。科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制、變更后的工商登記材料，轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。（3）科研機構(gòu)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓承包所取得的收入，經(jīng)市地以上技術(shù)市場管理部門審查證明屬技術(shù)性收入的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準給予免征企業(yè)所得稅照顧。（X國稅函〔2003〕107號）第二章 企業(yè)所得稅減、免稅審核審批事項第一節(jié) 減免稅項目具體規(guī)定一、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）政策規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。彌補虧損項目要寫明彌補虧損企業(yè)往年盈虧及彌補情況等等。在審查核實過程中，必須查閱企業(yè)有關(guān)報表、帳薄、憑證，審查有關(guān)實物，詢問有關(guān)人員，并將情況形成審核底稿，由稅企雙方簽字蓋章確認，在此基礎(chǔ)上出具審查核實報告。填制《企業(yè)所得稅報批項目審核審批單》；初審人要審查報送的資料是否真實，并審查申請事項是否符合政策規(guī)定（要具體注明相關(guān)稅收法規(guī)的文件名稱、文號、適用條款）、資料是否齊全，并提出初審建議，報復審人復審；復審人要對初審人引用的稅收法規(guī)是否恰當、初審意見是否準確進行審查，并提出復審意見，報簽批人簽批；簽批人根據(jù)初審人、復審人審查的意見，做出簽批決定。四、各級國稅機關(guān)接收和呈報的資料一律使用《企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋》。七、為保證稅前扣除項目的及時性，無論是企業(yè)上報主管稅務(wù)機關(guān)的扣除資料還是主管稅務(wù)機關(guān)報縣（市、區(qū)）國稅局或者上報市局的扣除資料，各個環(huán)節(jié)都要有完備的交接手續(xù)，若企業(yè)資料需補充或有其他問題，要有明確記錄并書面告知企業(yè)，除有特殊情況外應(yīng)在企業(yè)報出材料后一個月之內(nèi)給予批復?？鄢椖繉徟杼峁┵Y料請按《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)