【正文】 XX市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項目審核審批操作手冊 第一章 綜合規(guī)定一、各級國稅機關(guān)受理的納稅人申請的項目，屬于本級權(quán)限范圍內(nèi)的應(yīng)予以審查批復(fù)，超出本級權(quán)限的應(yīng)審核上報。不論是審查批復(fù)，還是審核上報，都必須履行初審、復(fù)審、簽批程序，初審人、復(fù)審人、簽批人均要簽名，并注明時間。填制《企業(yè)所得稅報批項目審核審批單》；初審人要審查報送的資料是否真實，并審查申請事項是否符合政策規(guī)定（要具體注明相關(guān)稅收法規(guī)的文件名稱、文號、適用條款）、資料是否齊全，并提出初審建議，報復(fù)審人復(fù)審；復(fù)審人要對初審人引用的稅收法規(guī)是否恰當(dāng)、初審意見是否準(zhǔn)確進行審查，并提出復(fù)審意見，報簽批人簽批；簽批人根據(jù)初審人、復(fù)審人審查的意見，做出簽批決定。二、納稅人必須以正式書面申請向國稅機關(guān)報送需審核審批的項目；國稅機關(guān)可以企業(yè)所得稅報批項目審核審批表的形式進行呈報和審批，但下列事項必須以正式公文進行申請和審批：層報國家稅務(wù)總局審核審批的項目；提取或分?jǐn)偣芾碣M。三、各級國稅機關(guān)層報上級稅務(wù)機關(guān)審批的納稅人申請的企業(yè)所得稅報批項目，收到上級稅務(wù)機關(guān)批復(fù)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)達(dá)至納稅人，具體轉(zhuǎn)達(dá)方式由各級國稅機關(guān)自定；由納稅人直接向有審批權(quán)的國稅機關(guān)報送的報批項目，國稅機關(guān)做出審批決定后，應(yīng)通知下級國稅機關(guān)，同時抄送納稅人。四、各級國稅機關(guān)接收和呈報的資料一律使用《企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋》。 本辦法自2002年度起施行。本辦法下發(fā)前已按原規(guī)定報送和審核審批的項目繼續(xù)有效。各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定補充規(guī)定，報省國稅局備案。(XX省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報批項目管理辦法 （試行）)五、實地核實各縣（市、區(qū)）國稅局稅政管理部門必須指定專人負(fù)責(zé)此項工作，在接到企業(yè)的申請后，必須及時深入到企業(yè)就以下內(nèi)容進行認(rèn)真審查核實：企業(yè)申請扣除項目報送資料的完整性；企業(yè)申請扣除項目的真實性；企業(yè)申請扣除項目金額的準(zhǔn)確性；企業(yè)申請?zhí)峁┯嘘P(guān)資料證明的有效性；企業(yè)申請扣除項目與附帶相關(guān)資料的一致性。在審查核實過程中，必須查閱企業(yè)有關(guān)報表、帳薄、憑證，審查有關(guān)實物，詢問有關(guān)人員，并將情況形成審核底稿，由稅企雙方簽字蓋章確認(rèn)，在此基礎(chǔ)上出具審查核實報告。六、屬于縣（市、區(qū)）審批權(quán)限內(nèi)的申請，由各縣（市、區(qū)）局根據(jù)審查核實情況，按照規(guī)定予以批復(fù)；對屬于上報上級審批的，各縣（市、區(qū)）局要將企業(yè)申請資料，連同縣（市、區(qū)）局審查核實報告一并報送市局，不附報審查報告的，市局不予受理。企業(yè)申請稅前扣除原則上應(yīng)隨報隨批，特殊情況下，事前報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可延至次年3月底以前。七、為保證稅前扣除項目的及時性，無論是企業(yè)上報主管稅務(wù)機關(guān)的扣除資料還是主管稅務(wù)機關(guān)報縣（市、區(qū)）國稅局或者上報市局的扣除資料，各個環(huán)節(jié)都要有完備的交接手續(xù)，若企業(yè)資料需補充或有其他問題，要有明確記錄并書面告知企業(yè)，除有特殊情況外應(yīng)在企業(yè)報出材料后一個月之內(nèi)給予批復(fù)。 （X國稅發(fā)[2001]41號）八、稅前扣除項目審批資料的報送規(guī)范如下： （一）各縣（市、區(qū)）局呈報的資料一律使用《企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋》，且資料袋內(nèi)容項目要填寫齊全完整。資料袋由市局統(tǒng)一印制。（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》一律使用A4紙打印，一式四份。表內(nèi)內(nèi)容填寫務(wù)必數(shù)字準(zhǔn)確，項目齊全，“情況說明”欄要詳細(xì)寫明扣除項目基本情況，例如呆帳壞帳項目，要寫明呆帳壞帳形成原因及追討情況。彌補虧損項目要寫明彌補虧損企業(yè)往年盈虧及彌補情況等等?！翱h級國稅機關(guān)意見”欄，要由主要負(fù)責(zé)人簽字，并加蓋縣局行政公章。（三）各縣（市、區(qū)）局要對報送資料嚴(yán)格審核，切實負(fù)起責(zé)任，確保內(nèi)容詳實，資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確。扣除項目審批所需提供資料請按《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報批項目管理辦法（試行）》（魯國稅發(fā)[2002]119號）文件規(guī)定執(zhí)行。所呈報資料盡量使用A4紙。（四）各縣（市、區(qū)）局呈報資料最遲不得超過年度終了后3個月。（五）各縣（市、區(qū)）局對扣除項目審批要做好登記、記錄，已審批完結(jié)的要及時錄入CTAIS，扣除項目年度審批結(jié)束后，要做好臺帳登記。（六）涉及到的企業(yè)所得稅報批項目申報和審核審批表的格式及填寫要求，仍按總局、省局原相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。（X國稅函〔2003〕107號）第二章 企業(yè)所得稅減、免稅審核審批事項第一節(jié) 減免稅項目具體規(guī)定一、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）政策規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)重點審查企業(yè)提供的有效的相關(guān)技術(shù)合同復(fù)印件。二、科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）政策規(guī)定：（1）對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。（2）上述所稱的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學(xué)研究機構(gòu)。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織?？蒲袉挝坏恼J(rèn)定應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)審核。（3）科研機構(gòu)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)承包所取得的收入，經(jīng)市地以上技術(shù)市場管理部門審查證明屬技術(shù)性收入的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)給予免征企業(yè)所得稅照顧。（4）對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的1 0個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門(單位)所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日（轉(zhuǎn)制之日）起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。對進入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟核算的科研機構(gòu)，其免稅的應(yīng)稅所得、土地和房產(chǎn)應(yīng)單獨計算；確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定?？蒲袡C構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。　 科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅?！　?科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20%的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20%的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。 地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。（二）應(yīng)報送的資料：大專院校、科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料?？蒲袉挝粦?yīng)提交省、計劃單列市以上科委出具的被認(rèn)定為科研單位的文件。國務(wù)院、省級人民政府確定的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)重點審查：《事業(yè)單位法人證書》，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委出具的屬于科研單位證明和同級稅務(wù)機關(guān)的審核意見，市地（含）以上技術(shù)市場管理部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓專用發(fā)票復(fù)印件；此類科研單位是否屬于獨立核算、自負(fù)盈虧、企業(yè)化經(jīng)營的盈利性單位；其他企事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)咨詢、服務(wù)中介組織、從事科研開發(fā)的機構(gòu)取得的技術(shù)服務(wù)性收入不享受全額免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但能享受“四技”凈收入30萬元以下部分免征所得稅的優(yōu)惠?？蒲袡C構(gòu)轉(zhuǎn)制、變更后的工商登記材料，轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。三、新辦“三產(chǎn)”企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的氣象服務(wù)、科學(xué)管理、疫病防治、病蟲害防治等技術(shù)服務(wù)或田間運輸、收割、機耕、澆灌等勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。（2）新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)（主要包括統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務(wù)；廣告業(yè)、計算機軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫等應(yīng)用服務(wù)和計算機的修理、維護）、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。（3）新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。（4）新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。（5）新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。所稱新辦企業(yè)，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，從無到有新籌集資金、新招募人員、新購置資產(chǎn)而創(chuàng)立的企業(yè)。原有企業(yè)拆遷、合并、更換名稱、改變隸屬關(guān)系、改變經(jīng)營方式等均不得視為新辦企業(yè)享受新建企業(yè)減免稅優(yōu)惠。對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從工商登記之日起開始計算。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:新辦三產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)重點審核以下問題：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不同年度發(fā)生變化的，是否按主營業(yè)務(wù)收入來確定適用的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)第二年及以后年度主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，是否享受了新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；公司多業(yè)經(jīng)營的，其營業(yè)收入是否分別核算；營業(yè)執(zhí)照設(shè)立日期是否符合新辦企業(yè)的口徑等。四、勞服企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時工、合同工、離退休等各類人員）總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。（2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。（3）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。（4）建立健全勞服企業(yè)年檢認(rèn)證制度。各級勞動、稅務(wù)部門應(yīng)對本地區(qū)的勞動服務(wù)企業(yè)進行年檢認(rèn)證，并與對勞服企業(yè)享受減免稅的資格審查協(xié)調(diào)進行。凡經(jīng)年檢認(rèn)證合格的企業(yè)，符合減免稅規(guī)定條件的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠待遇。（5）金融、保險企業(yè)不適用關(guān)于勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。勞服企業(yè)的概念：鼓勵和支持困難企業(yè)為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)，對符合國家發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)政策和利用廢物為主要原料進行生產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門審核，可按國家規(guī)定在一定限期內(nèi)減征或免征所得稅；對勞服企業(yè)當(dāng)年新安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例的，經(jīng)勞動部門審核，并按稅法規(guī)定由稅務(wù)部門批準(zhǔn)，按國家規(guī)定在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)需提交“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書”及年檢證明、“職工花名冊”、待業(yè)、失業(yè)證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:勞服企業(yè)。重點審核以下問題：①、企業(yè)附送的《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》及年檢證明、本企業(yè)職工經(jīng)勞動和社會保障部門核發(fā)的失業(yè)證明、下崗證、再就業(yè)優(yōu)惠證或待業(yè)證明、《職工花名冊》。②、享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)范圍是否按照國務(wù)院1990年第66號令《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定》第二條勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍規(guī)定：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，有國家和社會扶持進行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟組織。承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；勞動就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。是否按照勞部發(fā)[1996]7號通知將勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍擴大到為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)是否是經(jīng)勞動和社會保障部門批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，是否提交了《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。對新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員）是否達(dá)到了企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時工、合同工、離退休等各類人員）總數(shù)60%，未達(dá)到的，是否享受了減免稅優(yōu)惠政策。五、教育事業(yè)及校辦企業(yè)（一）政策規(guī)定：對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 納稅人通過