【正文】 中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 對高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：有免稅所得的學校提供政府部門出具的證明材料，市地以上技術市場管理部門認定的證明及技術轉讓專用發(fā)票，提供納入財政預算或預算外資金專戶管理的證明，財政撥款，主管部門和上級單位用于事業(yè)發(fā)展的專項補助證明。校辦企業(yè)的出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:教育事業(yè)及校辦企業(yè)。應重點審查：①、政府部門的證明，免稅收入的證明。②對政府舉辦的職業(yè)學校設立的企業(yè)是否主要為在校學生提供實習場所，是否由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有，是否符合營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入。六、福利企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。（2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。（3）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：①具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；③生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；④每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫?；⑤有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；⑥有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。（4）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)包括各級民政主管部門直接舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和殘疾人聯(lián)合會舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。福利生產(chǎn)企業(yè)安置“四殘”人員是指：民政部門（含“殘聯(lián)”）根據(jù)國家規(guī)定標準確認并取得有關證明的“四殘”人員。（二）應報送的資料：福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書”和“四表一冊”即：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工花名冊，企業(yè)出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:福利企業(yè)。應重點審查：①、企業(yè)申請減免稅附送的《企業(yè)基本情況表》、《殘疾職工工種安排表》、《企業(yè)職工工資表》、《利稅分配使用情況表》和《殘疾職工花名冊》、企業(yè)出資證明等。②、享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)范圍是否同時具備[94]財稅字第001號文件規(guī)定的六個條件，對安置殘疾人比例達不到10%（含）的，是否享受了福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。七、資源綜合利用（項目）企業(yè)（一）政策規(guī)定：企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。（1）企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產(chǎn)品、項目的認定證書有效期為兩年。有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應在有效期終止前三個月重新提出書面申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。（二）應報送的資料：利用“三廢”企業(yè)需提交省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局和省地稅局下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項目）有關文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書、企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:資源綜合利用企業(yè)。應重點核查：①、企業(yè)申請減免稅附送資料中企業(yè)是否提交了經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）有關認定意見等文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書，企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。②、是否符合享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍：根據(jù)國家有關規(guī)定，享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，其生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品必須是在《資源綜合利用目錄》（詳見附件五）范圍之內(nèi)的；不在《資源綜合利用目錄》范圍之內(nèi)的，不得享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產(chǎn)品（項目）必須經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)認定意見，對認定合格的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）發(fā)給認定證書；認定證書有效期為兩年，有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應在有效期終止前三個月重新提出申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。 ③、企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品與設計產(chǎn)品相同時，是否分別核算收入、成本費用。八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。（2）我省享受稅收優(yōu)惠的貧困縣，是指沂南、平邑、沂水、蒙陰、費縣、泗水、沾化、慶云、冠縣、莘縣。（3）對國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社暫免企業(yè)所得稅。（二）應報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:“老 少 邊 窮”地區(qū)企業(yè)。應重點審查：改變行政區(qū)劃后，隨行政區(qū)域一同劃歸非貧困縣（市）管轄的有關企業(yè)，改劃之年仍享受所得稅免稅政策，從改劃之年次年起，是否仍然享受所得稅免稅政策。九、遭受自然災害企業(yè)（一）政策規(guī)定：企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。（二）應報送的資料：遇有風、火、水、震等災害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險等部門的相關證明文件、資料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:遭受自然災害企業(yè)。應重點審查：企業(yè)申請減免稅時，對納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害附送資料是否包括中國政府駐當?shù)厥?、領館等駐外機構的證明。十、軍隊后勤企業(yè)（一）政策規(guī)定：(1)對軍需工廠(指1984年底以前由總后授予代號的企業(yè)化工廠)、軍人服務社(主要為部隊內(nèi)部服務的)、軍辦農(nóng)場及軍辦農(nóng)場中農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)(不含掛靠農(nóng)場的工礦企業(yè)) 、軍馬場(含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè))暫免征收所得稅。 (2)除上述規(guī)定的企業(yè)，一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。 (3)其他國家統(tǒng)一規(guī)定的關于企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，軍隊企業(yè)可比照執(zhí)行。（4）軍隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：①軍隊企業(yè)的成立，必須有軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準的文件或手續(xù)；②企業(yè)由軍隊有關部門投資、資產(chǎn)產(chǎn)權屬軍隊；③企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤應按規(guī)定比例上交軍隊系統(tǒng)，用于彌補軍費不足。（5）軍隊企業(yè)在納稅年度中享受國家給予的優(yōu)惠政策時，如遇有多項優(yōu)惠政策供選用，只能選擇其中之一執(zhí)行。（6）對軍隊企業(yè)（包括軍需工廠、軍馬廠、軍辦農(nóng)場和軍人服務社）實行證書認證制度。即軍隊企業(yè)必須持由總后勤部財務部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的《證書》（一式三份）自核發(fā)之日起30日內(nèi)，到當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理認證手續(xù)；主管稅務機關對企業(yè)審查核實，確認其符合政策規(guī)定后，辦理《證書》認證并按照國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策辦理減免稅的審批手續(xù)。凡從1998年1月1日起，未持《證書》或經(jīng)稅務部門審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊企業(yè)，不能享受軍隊企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。軍隊企業(yè)兼并地方企業(yè)，地方企業(yè)兼并軍隊企業(yè)，軍隊企業(yè)之間兼并，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關重新審查核實后，可按兼并后的企業(yè)所適用的稅收政策執(zhí)行。經(jīng)認證的軍隊企業(yè)發(fā)生合并、分立等情形時，應到主管稅務機關辦理相關變更手續(xù)。（7）對軍隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年3年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。（8）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起免征所得稅3年。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。（二）應報送的資料：軍隊辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:軍隊、武警辦企業(yè)。應重點審查：①、企業(yè)報送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書、軍隊或武警部隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應報送軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明、師以上政治機關出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部的企業(yè)報送師以上部隊發(fā)給的轉業(yè)證件。②、目前享受軍辦(武警)企業(yè)免稅優(yōu)惠的只有軍需工廠(84年前授予代號的)軍馬場、軍辦農(nóng)場、軍人服務社，上述四類企業(yè)的軍辦企業(yè)證書享受優(yōu)惠政策是否經(jīng)稅務部門的認證。③、是否正確區(qū)分有效的軍辦企業(yè)證書。目前軍辦企業(yè)有兩種證書：一種是總后勤部財務部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的證書。它需經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關認證后才有效，主管稅務機關對其認證的過程實際上是審核其能否享受稅收優(yōu)惠的過程。另一種是各級軍隊后勤生產(chǎn)管理部門核發(fā)的軍辦企業(yè)證書。它是軍隊內(nèi)部對企業(yè)管理的一種文書、證明，但它上面注明了軍隊企業(yè)類型(如家屬工廠、軍隊服務社、招待所、事業(yè)單位等等)注冊資金、企業(yè)性質(zhì)(如國有)，它能證明軍辦企業(yè)的批準成立時間、出資情況。④、在審核過程中對享受免稅的軍辦企業(yè)、家屬工廠應側重審查其是否改組、改制，是否改變隸屬關系，軍辦企業(yè)移交給地方的或改制的不再享受上述優(yōu)惠政策。十一、武警后勤企業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）武警部隊生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在企業(yè)所得稅有關問題上，比照軍隊的稅收政策執(zhí)行。（2）武警部隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：①企業(yè)的成立，要有武警總部或武警各級后勤生產(chǎn)管理部門批準的文件和手續(xù)；②企業(yè)由武警部隊有關部門投資、資產(chǎn)產(chǎn)權屬武警部隊；③企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤按規(guī)定比例上交武警系統(tǒng)，用于彌補預算經(jīng)費不足。（3）武警部隊企業(yè)在納稅年度中享受國家給予的優(yōu)惠政策時，如遇有多項優(yōu)惠政策交叉時，只能選擇其中之一執(zhí)行。（4）武警部隊企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，不執(zhí)行國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策，應一律按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（5）武警部隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照軍隊家屬工廠、干休所企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。（二）應報送的資料：武警部隊企業(yè)需提交武警總部或武警各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:同十十二、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 （一）政策規(guī)定：（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免稅項目是：①財政撥款；②經(jīng)國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；③經(jīng)國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；④經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；⑥事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；⑦社會團體取得的各級政府資助；⑧社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；⑨社會各界的捐贈收入。（2）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按《條例》及其實施細則和有關稅收規(guī)定，享受有關稅收優(yōu)惠。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應將減免所得先用于彌補虧損，彌補后有結余的方可享受減免稅優(yōu)惠。（3）廣播電視事業(yè)單位的下列收入不征或暫免征企業(yè)所得稅，不征企業(yè)所得稅的收入為：①財政撥款；②事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；③ 社會各界的捐贈收入； ④國務院明確批準的其他項目；⑤廣告收入和有線電視費收入，在2002年底前暫不作為應納稅收入。（4） 廣播電視事業(yè)單位在接受稅務機關檢查時，應根據(jù)稅務機關的要求，向主管稅務機關提供下列有關資料：①財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；②廣告收入和有線電視費收入，須提供相關文件及收入憑證；③事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；④接受社會各界的捐贈、贊助收入，須提供捐贈人或贊助人簽字的捐贈、贊助證明；⑤稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件；對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。（二）應報送的資料：享受免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，需提供下列有關資料：①財政撥款須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；②經(jīng)國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；③經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；④事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；⑤事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；⑥社會團體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；⑦接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；⑧經(jīng)稅務機關批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關的批準文