關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知-免費(fèi)閱讀
【正文】 九、新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2015經(jīng)營月份數(shù)）（3）2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。4中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：（含20萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以向稅務(wù)部門分季度預(yù)繳和匯算清繳。小型微利企業(yè)是否從事國家限制和禁止的行業(yè)，可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業(yè)對(duì)號(hào)入座。四是缺乏必要的社會(huì)保障。我國絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資金短缺的困難。一、國家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二00九年十二月二日抄送：國務(wù)院辦公廳，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。減計(jì)稅率優(yōu)惠。對(duì)于國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對(duì)照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）修正》來判斷和認(rèn)定。體現(xiàn)了國家對(duì)小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。教育費(fèi)附加——增值稅的3%。在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。104％）降了0．79％，可節(jié)約稅款支出為：1700．79％＝1．343（萬元）。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即6％247。因?yàn)?，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為33．33％，稅負(fù)率也為5．67％。在什么條件下，一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率會(huì)等于6％或4％呢？這需要拋開千差萬別的各個(gè)具體的一般納稅人實(shí)際情況，純粹從理論上加以分析和論證。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二○一一年一月二十七日無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)常會(huì)遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅一般納稅人通用的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4％，可求出其毛利率＝4％247?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。（1＋6％）＝5．66％，則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（1－銷售毛利率）（1－加工增值率）＝66．71％。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到180萬元關(guān)口；二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負(fù)作用。個(gè)人所得稅（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得）——既然是加工廠，一般不是個(gè)體戶就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)了，經(jīng)營所得要申報(bào)繳納，這個(gè)說起來就比較復(fù)雜點(diǎn)，查賬征收的話 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本、費(fèi)用及損失應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率但是一般都會(huì)定稅，一般加工廠的話，定率（%）征收的比較多，就是你的營業(yè)額乘以帶征率就是你要繳納的個(gè)人所得稅稅第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2015]99號(hào)）解讀前言：小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠擴(kuò)圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執(zhí)行時(shí)間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時(shí)，相信很多財(cái)務(wù)們都很迷糊吧，下面是金_SIR對(duì)政策逐條學(xué)習(xí)解析，與各位財(cái)友們一起交流分享。此次優(yōu)惠政策頒布后，實(shí)際上對(duì)符合小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計(jì)繳可以只考慮應(yīng)納稅所得額這一個(gè)指標(biāo)，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應(yīng)納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實(shí)際稅率。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減去19月份季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款為：=。當(dāng)年10月份占全年經(jīng)營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬元=則：
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