【正文】 經(jīng)多家用戶試用驗(yàn)證效果良好，得到高度認(rèn)可?！　?對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。 （6）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。 （2）、對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬(wàn)元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。四十八、減免稅 　　 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完成后籌集的資金如有結(jié)余，應(yīng)專(zhuān)戶管理，專(zhuān)項(xiàng)用于本系統(tǒng)的日常維護(hù)、升級(jí)。在減稅期間，按照15%稅率減半計(jì)算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。四十六、其他 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記及稅種鑒定（非企業(yè)所得稅納稅人），年度匯算清繳結(jié)束后，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局出具證明已統(tǒng)一申報(bào)納稅的證明函。其中銀行貸款包括各類(lèi)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款。 匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。在5年的投資抵免期內(nèi)，彌補(bǔ)以前年度虧損后沒(méi)有所得稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。采取分期付款、預(yù)付貨款或賒銷(xiāo)形式購(gòu)置設(shè)備的，以設(shè)備實(shí)際到貨的時(shí)間為準(zhǔn)。 （2）被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。如果將折扣額另開(kāi)證券交易割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除?！　?shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的部分，不超過(guò)部分可以抵扣；超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度都不得抵扣。注：非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校?！　∽ⅲ簤垭U(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。 (二)、保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員傭金支出稅前扣除問(wèn)題 （1）保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，繳納企業(yè)所得稅。三十一、各項(xiàng)基金　　企業(yè)繳納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。涉及的稅收問(wèn)題，按照國(guó)家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。二十九、 基本保險(xiǎn)費(fèi)　　納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)或其它指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除?！　〖{稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。但對(duì)以融資租賃方式租入和自有辦公大樓、營(yíng)業(yè)廳裝修，應(yīng)結(jié)合工程預(yù)、決算，區(qū)別固定資產(chǎn)裝修工程支出與改良支出。 （2）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)?！? 注：除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下： （1） 房屋、建筑物為20年； （2） 火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年； （3）電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。二十、折舊　　納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，可以稅前扣除。十六、 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損損失　　固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等造成的非常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失）由納稅人提供清查盤(pán)存資料或附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予扣除。注：應(yīng)收帳款包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)的金額。十四、壞帳準(zhǔn)備金 　　　　按年末應(yīng)收帳款5‰以內(nèi)差額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。　　保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。我省規(guī)定，每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月，非高溫作業(yè)工人按一般工作人員每人每月80元的標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，在稅前按實(shí)扣除。但糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，如果為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)分期扣除；如果為凈收益，則從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線法在5年內(nèi)分期平均轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。注：銷(xiāo)售收入包括其他業(yè)務(wù)收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來(lái)利息收入。 企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。二、國(guó)債收入　　國(guó)債是指國(guó)家為籌措財(cái)政資金，按照規(guī)定的方式和程序向個(gè)人團(tuán)體或外國(guó)所借的債務(wù)，包括國(guó)庫(kù)券、特種國(guó)債、保值公債等，不包括國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等。 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的類(lèi)似業(yè)務(wù)支付勞動(dòng)費(fèi)用。企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策匯集一、工資 計(jì)稅工資的月扣除最高限額為1600元/人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類(lèi)補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、津貼、獎(jiǎng)金等。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付費(fèi)用的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以參照類(lèi)似勞務(wù)合同活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。國(guó)債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。 對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由省行或省公司統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由省行（公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)在未取得營(yíng)業(yè)收入之前，發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用（稅前扣除有比例規(guī)定的如業(yè)務(wù)招待費(fèi)），應(yīng)在開(kāi)辦費(fèi)中核算?！　∽?001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。今后省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、省財(cái)政廳如對(duì)防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 %，實(shí)行比例控制，定額下達(dá)，省級(jí)控管，按需核撥的辦法。壞帳損失，先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。 金融企業(yè)自2002年1月1日起，實(shí)行180天應(yīng)收未收利息后，不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除?！　∑渌髽I(yè)（金融保險(xiǎn)企業(yè)除外）直接借出款項(xiàng)造成的損失，一律不得稅前扣除?！　∑髽I(yè)合并、兼并、分立、股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并、分立、股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按合并或兼并、分立、股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。　 固定資產(chǎn)的殘值的比例應(yīng)控制在5％以內(nèi)。二十三、固定資產(chǎn)改良支出 　　　　 納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。二十五、租賃費(fèi) 　　　　經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；融資租賃的租賃費(fèi)不得扣除，但支付的手續(xù)費(fèi)、利息據(jù)實(shí)扣除。 納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。注：稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。 企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 （4）、公益金屬于企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)用于職工集體福利設(shè)施方面的資本性支出，不得用于職工保險(xiǎn)費(fèi)用。　　企業(yè)繳納的各種費(fèi)用，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。三十六、保險(xiǎn)業(yè)準(zhǔn)備金 已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提??；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取?！　∑髽I(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。　 虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。四十二、虧損彌補(bǔ) 　　 納稅人年度發(fā)生虧損的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可以用下一年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。即以設(shè)備實(shí)際到貨年度已實(shí)際支付的價(jià)款或賒銷(xiāo)合同約定價(jià)款的金額，為國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。 減免稅企業(yè)的抵免?？倷C(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時(shí)，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。投資額是指購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額或購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。凡未出具證明函的，一律就地繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形