【正文】 資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。 （二）、企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔２０００〕８４號）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　r(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅?！　掖_定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，如其企業(yè)所得稅既適用定額稅收優(yōu)惠辦法，又適合財稅（1994）001號文件對新辦商業(yè)企業(yè)的減免優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 1對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。　　2對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設(shè)費、市話初裝基金、民航機場管理建設(shè)費等13項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅。軟件立足現(xiàn)行政策，隨政策變化而更新，以所得稅會計為原則，以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)，實施人工、微機自動采集信息，微機自動加工計算、自動生成所有稅務(wù)機關(guān)要求的主表、附表，并與自動化電子申報預(yù)留接口。為了最大限度減輕匯繳和代理匯繳單位的負擔，進一步提高工作效率，確保企業(yè)所得稅匯繳數(shù)據(jù)真實、準確、規(guī)范、標準和統(tǒng)一，我公司組織多位著名稅務(wù)專家，研究開發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅匯繳軟件（07版）》企業(yè)單機版、事務(wù)所多帳套版?！　?對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員2000元/年　　1高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營和舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。 （5）、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。如進行分配，應(yīng)計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 省信用合作協(xié)會籌集的綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)開發(fā)費應(yīng)按指定的用途使用，不得挪作它用。 （4）、對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。 （3）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。年終納稅申報前，企業(yè)應(yīng)將通訊費發(fā)放形式、企業(yè)主要負責人名單、實際發(fā)放（報銷）金額等情況報主管稅務(wù)機關(guān)審核?！　⊥顿Y是指除除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。企業(yè)設(shè)備購置前發(fā)生的虧損，抵免年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補虧損，后計算抵免。技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購置發(fā)票的所屬年度為準，不得提前或推后?！　》至?、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補 （1）企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。 證券公司以在證券交易時向客戶收取的傭金為計征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。三十九、 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用 　　　　企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用比上年增長幅度在10%以上，經(jīng)省轄市國稅局審批，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。申請抵扣時須提供科研機構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù)機關(guān)不予受理。壽險業(yè)務(wù)：長期健康保險業(yè)務(wù)不得提取扣除保險保障基金。　　注：代理手續(xù)費：是指企業(yè)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的費用；傭金：是指公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的費用。企業(yè)為職工繳納的職工生育保險、失業(yè)保險、工傷保險等列入社保范圍的保險費支出可在稅前扣除。 （3）、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會決議，改革內(nèi)部分配制度，在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，作為職工獎勵的，所需資金應(yīng)從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。 匯總納稅的國有、股份制銀行房改損失可由省行統(tǒng)一做納稅調(diào)整。 對納稅人向中華環(huán)境保護基金會的捐贈，可納入公益救濟性捐贈范圍，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額3%的部分，允許在稅前扣除。 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。城鄉(xiāng)信用社的辦公大樓、營業(yè)廳跨年度的裝修工程，當年未完工結(jié)算的，企業(yè)可憑當年實際付款、入帳憑證及工程預(yù)算等相關(guān)文件，申請申報扣除；待工程實際完工決算后，對整個裝修工程支出進行審核，按規(guī)定在稅前扣除。　 注：下列資產(chǎn)不得攤銷費用 （1）自創(chuàng)或外購的商譽?！? 郵政企業(yè)購置的儀器儀表、監(jiān)視器單臺價值在30萬元以內(nèi)的，按實際發(fā)生額計入當期損益，超過30萬元的報經(jīng)國稅機關(guān)批準后分期扣除，扣除期限不得少于2年。十九、 經(jīng)濟補償金　納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。 商品流通企業(yè)（包括外貿(mào)商品流通企業(yè)）提取的網(wǎng)點建設(shè)資金（簡易建設(shè)資金或外貿(mào)風(fēng)險實業(yè)基金），其所得稅處理按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得在稅前扣除?！　?000年1月1日起電信企業(yè)的用戶新欠的月租費、通話費，拖欠時間超過1年仍無法收回的，由電信企業(yè)提出申請并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，作壞帳處理?！　〗鹑诒ｋU企業(yè)年末呆帳準備計提公式為：年末呆帳準備金= 年末允許提取呆帳準備金的資產(chǎn)余額1%一上年末呆帳準備余額 + 當年符合規(guī)定核銷的呆帳 一 收回已核銷的呆帳　 已經(jīng)過司法程序仍無法收回的銀行卡透支，按省國家稅務(wù)局國稅所[2003]32號《關(guān)于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項的通知》規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后在稅前扣除。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過總收入的2%。十一、職工勞動保護費　　企業(yè)實際發(fā)放的職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標準以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，準予稅前扣除。十、廣告費　　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。八、開辦費　　納稅人的開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按不短于五年的期限分期攤銷?！　R總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認權(quán)限和程序由省市國稅局審核確認，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認的，不能實行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第5條）。 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理培訓(xùn)費用，首先在職工教育經(jīng)費中列支，超過部分準予在稅前扣除。　　注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。 軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 企業(yè)按批準的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發(fā)放年度稅前扣除。 一次性生活補貼，包括買斷工齡支出、一次性補償支出，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在稅前扣除?！　∑髽I(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)計入應(yīng)稅收入按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級市場購買）的國債到期兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除。職工工資總額按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]84號第十七條規(guī)定的范圍確定。 新設(shè)登記的房地產(chǎn)企業(yè)在未取得第一筆銷售收入前所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標準扣除。九、應(yīng)收利息　　金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿180天（含180天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額，貸款利息超過180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額。 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。 對屬于職工勞動保護費范圍的服裝支出，在稅前列支的標準為：我省按照X國稅所【1998】115號文：第一條規(guī)定，對制定服裝費在稅前列支的標準為：盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年1