【正文】 資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 （二）、企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔２０００〕８４號(hào)）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。　　對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅?！　?guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。對(duì)于從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，如其企業(yè)所得稅既適用定額稅收優(yōu)惠辦法，又適合財(cái)稅（1994）001號(hào)文件對(duì)新辦商業(yè)企業(yè)的減免優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 1對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅?！　?對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。軟件立足現(xiàn)行政策，隨政策變化而更新，以所得稅會(huì)計(jì)為原則，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，實(shí)施人工、微機(jī)自動(dòng)采集信息，微機(jī)自動(dòng)加工計(jì)算、自動(dòng)生成所有稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的主表、附表，并與自動(dòng)化電子申報(bào)預(yù)留接口。為了最大限度減輕匯繳和代理匯繳單位的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提高工作效率，確保企業(yè)所得稅匯繳數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一，我公司組織多位著名稅務(wù)專家，研究開(kāi)發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅匯繳軟件（07版）》企業(yè)單機(jī)版、事務(wù)所多帳套版。　　2對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員2000元/年　　1高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。 （5）、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。如進(jìn)行分配，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 省信用合作協(xié)會(huì)籌集的綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)按指定的用途使用，不得挪作它用。 （4）、對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。 （3）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。年終納稅申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)將通訊費(fèi)發(fā)放形式、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人名單、實(shí)際發(fā)放（報(bào)銷）金額等情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核?！　⊥顿Y是指除除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前發(fā)生的虧損，抵免年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補(bǔ)虧損，后計(jì)算抵免。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購(gòu)置發(fā)票的所屬年度為準(zhǔn)，不得提前或推后?！　》至?、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補(bǔ) （1）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。 證券公司以在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅。三十九、 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用 　　　　企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)幅度在10%以上，經(jīng)省轄市國(guó)稅局審批，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。申請(qǐng)抵扣時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)：長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金?！　∽ⅲ捍硎掷m(xù)費(fèi)：是指企業(yè)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的費(fèi)用；傭金：是指公司向?qū)ｉT(mén)推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的費(fèi)用。企業(yè)為職工繳納的職工生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等列入社保范圍的保險(xiǎn)費(fèi)支出可在稅前扣除。 （3）、企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過(guò)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)決議，改革內(nèi)部分配制度，在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金應(yīng)從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。 匯總納稅的國(guó)有、股份制銀行房改損失可由省行統(tǒng)一做納稅調(diào)整。 對(duì)納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，可納入公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，企業(yè)所得稅納稅人捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額3%的部分，允許在稅前扣除。 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。城鄉(xiāng)信用社的辦公大樓、營(yíng)業(yè)廳跨年度的裝修工程，當(dāng)年未完工結(jié)算的，企業(yè)可憑當(dāng)年實(shí)際付款、入帳憑證及工程預(yù)算等相關(guān)文件，申請(qǐng)申報(bào)扣除；待工程實(shí)際完工決算后，對(duì)整個(gè)裝修工程支出進(jìn)行審核，按規(guī)定在稅前扣除?！? 注：下列資產(chǎn)不得攤銷費(fèi)用 （1）自創(chuàng)或外購(gòu)的商譽(yù)。　 郵政企業(yè)購(gòu)置的儀器儀表、監(jiān)視器單臺(tái)價(jià)值在30萬(wàn)元以內(nèi)的，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益，超過(guò)30萬(wàn)元的報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后分期扣除，扣除期限不得少于2年。十九、 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金　納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。 商品流通企業(yè)（包括外貿(mào)商品流通企業(yè)）提取的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)資金（簡(jiǎn)易建設(shè)資金或外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)業(yè)基金），其所得稅處理按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)【2000】84號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得在稅前扣除?！　?000年1月1日起電信企業(yè)的用戶新欠的月租費(fèi)、通話費(fèi)，拖欠時(shí)間超過(guò)1年仍無(wú)法收回的，由電信企業(yè)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，作壞帳處理。　　金融保險(xiǎn)企業(yè)年末呆帳準(zhǔn)備計(jì)提公式為：年末呆帳準(zhǔn)備金= 年末允許提取呆帳準(zhǔn)備金的資產(chǎn)余額1%一上年末呆帳準(zhǔn)備余額 + 當(dāng)年符合規(guī)定核銷的呆帳 一 收回已核銷的呆帳　 已經(jīng)過(guò)司法程序仍無(wú)法收回的銀行卡透支，按省國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅所[2003]32號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項(xiàng)的通知》規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后在稅前扣除。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%。十一、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，在有權(quán)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。十、廣告費(fèi)　　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。八、開(kāi)辦費(fèi)　　納稅人的開(kāi)辦費(fèi)，從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按不短于五年的期限分期攤銷?！　R總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認(rèn)權(quán)限和程序由省市國(guó)稅局審核確認(rèn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不能實(shí)行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見(jiàn)第5條）。 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理培訓(xùn)費(fèi)用，首先在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，超過(guò)部分準(zhǔn)予在稅前扣除?！　∽ⅲ悍舶匆?guī)定經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)或備案的“無(wú)期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)按批準(zhǔn)的“工掛”辦法提取的工資額超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過(guò)部分可在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。 一次性生活補(bǔ)貼，包括買斷工齡支出、一次性補(bǔ)償支出，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)【2000】84號(hào)）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在稅前扣除?！　∑髽I(yè)購(gòu)買的國(guó)債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；購(gòu)買（包括二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買）的國(guó)債到期兌付所取得的國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。職工工資總額按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第十七條規(guī)定的范圍確定。 新設(shè)登記的房地產(chǎn)企業(yè)在未取得第一筆銷售收入前所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。九、應(yīng)收利息　　金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿180天（含180天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款利息超過(guò)180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：我省按照X國(guó)稅所【1998】115號(hào)文：第一條規(guī)定，對(duì)制定服裝費(fèi)在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年1