【正文】 和完善稅收制度，確定立法的權(quán)威性，才能避免這種現(xiàn)象，并體現(xiàn)納稅籌劃真正的內(nèi)涵。 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系 在法律邊緣進(jìn)行納稅籌劃，一不注意，就會(huì)變成偷稅、漏稅，這就要求籌劃人員深刻了解稅法的相關(guān)規(guī)定，但有時(shí)籌劃人員認(rèn)為合法的做法，稅收征管人員不那樣認(rèn)為，因此必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議和指導(dǎo)，準(zhǔn)確把握稅收征管的特點(diǎn)和具體要求。隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財(cái)會(huì)人員要研究新稅法，改變舊思路，以達(dá)到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益之目的，可見，隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個(gè)備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項(xiàng)支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。另外，還有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用，以便在稅前扣除。各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。所以，對(duì)于符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。(3)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產(chǎn)成本可以提前收回，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時(shí)間價(jià)值方面來(lái)說(shuō)企業(yè)前期減少的應(yīng)納所得稅額相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款，而且是免費(fèi)的資金，在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下，這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)寶貴的。(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(四)恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬，比如，2008年10月發(fā)生招待費(fèi)取得的發(fā)票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若不及時(shí)入賬而拖延至2009年入賬，則此筆招待費(fèi)用不管2008年還是2009年均不得稅前扣除。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。如此企業(yè)才能不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。由于外在條件的不斷變化，方案隨時(shí)都有可能與實(shí)際情況相背離，保持適度的靈活性，在法律環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化時(shí)調(diào)整企業(yè)的重心，對(duì)納稅籌劃方案重新評(píng)審，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，適應(yīng)實(shí)際情況武榮春、[J].河北企業(yè)，2007，(4)：89.。稅法作為貫徹國(guó)家權(quán)利的杠桿，它體現(xiàn)著國(guó)家的立法精神，推動(dòng)和 引導(dǎo)企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)模式，整體上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 沒有從政府和企業(yè)兩個(gè)角度考慮納稅籌劃問題 稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人的指導(dǎo)者和約束者，他們的關(guān)系是以法律為依據(jù)。納稅人在獲得利潤(rùn)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。某企業(yè)每月平均實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)12 000元，每月都有不符合稅法規(guī)定的超費(fèi)用開支6 000元。⑶抵免技術(shù) 稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。某商品批發(fā)企業(yè)，12月1日采用折扣銷售方式銷售一批貨物。企業(yè)預(yù)測(cè)的有關(guān)獲利情況如表21所示。以下對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù)進(jìn)行簡(jiǎn)要概述。另外對(duì)企業(yè)投資西部地區(qū)，以及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收也將實(shí)施優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額的確定是計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵，也是企業(yè)納稅籌劃的核心，對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行籌劃就是對(duì)收入總額及扣除項(xiàng)目的籌劃。企業(yè)所得稅具有以下特點(diǎn)：（1）納稅人采用獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算制度，所謂獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，是指企業(yè)或者組織自主從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并獨(dú)立地、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，它是納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出后的凈所得額；（3）稅率復(fù)雜，企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，另外還有優(yōu)惠稅率，如20%、15%、10%、0%。⑵了解國(guó)家政策精神 掌握國(guó)家政策精神是納稅人在進(jìn)行籌劃前的準(zhǔn)備工作，納稅人應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。⑶系統(tǒng)性原則 系統(tǒng)性原則是指納稅籌劃要綜合考慮各種要素對(duì)稅收的影響，即要考慮時(shí)間因素，又要考慮內(nèi)外環(huán)境因素，脫離具體條件討論納稅方案是沒有意義的。任何一方違反均會(huì)受到法律制裁。 納稅籌劃與避稅的區(qū)別 避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案在理論上使企業(yè)的稅負(fù)減少了，但結(jié)果卻沒有達(dá)到預(yù)期的目的，稅收籌劃屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。有人說(shuō)愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃，但他們的目的都是為了獲得更多的利益，可見，只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，納稅籌劃就免不了。第四篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃研究畢業(yè)論文[范文模版]畢業(yè)論文 企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 The Research Of Tax Planning On Corporate Ine Tax 姓 名：學(xué) 號(hào)：系 別：經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 系 專 業(yè)：會(huì) 計(jì) 學(xué) 年 級(jí)：指導(dǎo)教師：2009 年X月 目錄 摘要……………………………………………………………………………………………1 關(guān)鍵詞…………………………………………………………………………………………1 引言………………………………………………………………………………………… 2 1納稅籌劃概述………………………………………………………………………………2 　 納稅籌劃的特點(diǎn)…………………………………………………………………… 2 ………………………………………………………………2 納稅籌劃的基本原則 ……………………………………………………………… 3 納稅籌劃的條件 …………………………………………………………………… 3 2 企業(yè)所得稅納稅籌劃理論分析……………………………………………………………4 企業(yè)所得稅概述 ……………………………………………………………………4 企業(yè)所得稅納稅籌劃空間……………………………………………………………4 企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù) ………………………………………………………… 5 3 企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題…………………………………………………………7 …………………………………………………………7 ，稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大……………………………………………7 沒有考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)………………………………………………………………… 7 ……………………………………7 4 完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施…………………………………………………………7 ……………………………………………………………7 營(yíng)造企業(yè)所得稅納稅籌劃的法制環(huán)境………………………………………………8 加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制 …………………………………………………………… 8 　加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系 ………………………………………………………… 8 結(jié)束語(yǔ) ……………………………………………………………………………………… 8 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………………9 企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 摘要：納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，運(yùn)用納稅籌劃技術(shù)，通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利潤(rùn)獲得最大化的合法行為。A公司從國(guó)外購(gòu)買該技術(shù)，花費(fèi)2000萬(wàn)元，購(gòu)買后可以直接投入生產(chǎn)應(yīng)用，合同約定的年限為10年，當(dāng)年可抵減的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，假設(shè)自行開發(fā)該項(xiàng)技術(shù)，估計(jì)費(fèi)用也為2000萬(wàn)元。2011年，同年，因此通過下述公式計(jì)算，即2011A公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取限額=*14%=，此時(shí)，=，因此其節(jié)稅空間頗為巨大，*25%=。根據(jù)我國(guó)有關(guān)稅前扣除辦法的相關(guān)要求，納稅人在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如若董事會(huì)、會(huì)議以及差旅中所產(chǎn)生的合理費(fèi)用開支，均可被列支為“其他扣除項(xiàng)目”，但不能將這三項(xiàng)在視作業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)進(jìn)行處理。利用成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)費(fèi)用攤銷是企業(yè)所得稅納稅籌劃的前提，會(huì)計(jì)成本核算是企業(yè)所得稅納稅籌劃的基礎(chǔ)。（二）企業(yè)所得稅法的彈性規(guī)定空間總體上看，新企業(yè)所得稅法放寬了成本費(fèi)用的抵減范圍和標(biāo)準(zhǔn)，若收入不變得情況下，稅前可扣除項(xiàng)目的增加，可一定程度減少課稅金額。其規(guī)律是:若稅負(fù)的彈性越大，納稅籌劃的可操作性就越大，反之亦然。A公司投資的子公司B公司按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。（二）費(fèi)用水平A公司2011年發(fā)生銷售成本99,812,，銷售費(fèi)用18,388,，管理費(fèi)用17,198,，財(cái)務(wù)費(fèi)用一3,148,。具體要研究各地政府的規(guī)定，然后結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況加以籌劃。2．使借款利息不高于按一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息?！边@一條例適用于不同經(jīng)濟(jì)成分、不同經(jīng)營(yíng)組織形式的企業(yè)。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí)，對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。利用資產(chǎn)評(píng)估增值的避稅籌劃我國(guó)當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊避稅籌劃資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目。預(yù)提所得稅的減免稅主要包括以下四個(gè)方面：(1)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息、紅利)。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，經(jīng)營(yíng)其不少少于5年的，可經(jīng)法定程序，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。4．再投資退稅優(yōu)惠。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。(3)設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。(7)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，以及項(xiàng)目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)。(二)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅節(jié)稅籌劃中涉及的稅收優(yōu)惠政策為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定楚了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次股利投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅籌劃提供諸多方便。④每個(gè)殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。⑥學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。8．高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：(1)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。(3)為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅五年。(2)對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收所得稅。農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入暫免征所得稅。(2)企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤牙石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建筑產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。(4)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。⑤學(xué)校校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。③生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)。各地區(qū)、各部門不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。(6)在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)取設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。(2)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。(1)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征稅。(8)在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。如何獲得有關(guān)的證明文件？如何確認(rèn)？需要節(jié)稅籌劃，方可完成。(2)部分退稅。6．預(yù)提所得稅的減免稅。因此，企業(yè)所得稅是稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。利用股票投資核算的避稅籌劃股票投資是指企業(yè)利用股票作長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。利用虧損彌補(bǔ)的避稅籌劃《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。1．取得借款付息的證明文件。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃此項(xiàng)主要有：一、勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅；二、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅；三、現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2011年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)76,927,，比上年同期增加44,960,，%。本公司于2012年1月26日被遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省財(cái)政廳、遼寧省國(guó)家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局四部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并取得《高新技術(shù)企業(yè)證書))(證書編號(hào):GF20112100012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內(nèi)按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。稅種稅負(fù)的彈性稅負(fù)的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對(duì)納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關(guān)鍵的作用，即成正比關(guān)系。A公司雖說(shuō)屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按稅法規(guī)定應(yīng)按15%,但由于A公司自己的緣故，未及時(shí)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)，所以A公司2011年錯(cuò)過了按15%計(jì)提所得稅的優(yōu)惠。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應(yīng)納稅款額，但對(duì)于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一