【正文】 所得稅兩年，是指：(1)陷務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。(6)對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，按其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(依實(shí)際經(jīng)營(yíng)額計(jì)算)來(lái)確定減免稅政策。6．企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。②學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。(2)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。10．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款的10％，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。(3)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的。因此，存在著地區(qū)節(jié)稅策劃和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的策劃問(wèn)題。3．定期減免稅的優(yōu)惠。(5)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。(10)外商投資企業(yè)舉辦的現(xiàn)金技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定；減征。(1)全部退稅。稅法規(guī)定，對(duì)股利外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，地方所得稅需要減、免稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況決定。中國(guó)國(guó)家銀行是指：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯存款等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)?！荆ㄔu(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）247。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247。這里的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)。關(guān)于退稅，投資者須進(jìn)一步掌握退稅程序、退稅計(jì)算和限定條件的繳稅籌劃，如何進(jìn)行以上方面的節(jié)稅策劃在納稅籌劃案例中有詳細(xì)的分析。所謂外商投資再投資，是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資興辦其他外商投資企業(yè)的行為。(9)外商投資企業(yè)舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征。(3)從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地省、自治區(qū)、直轄市實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利起，第1至第5年免征企業(yè)所得稅，第6至第10年減半征收。減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，限于生產(chǎn)性企業(yè)。(9)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。(1)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)。⑤有嚴(yán)格。9．民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：(1)對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收所得稅。(3)高等學(xué)校和中小學(xué)校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，有學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅三年。(4)對(duì)新辦獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃此項(xiàng)主要有：一、勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅；二、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅；三、現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。1．取得借款付息的證明文件。利用虧損彌補(bǔ)的避稅籌劃《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。利用股票投資核算的避稅籌劃股票投資是指企業(yè)利用股票作長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。因此，企業(yè)所得稅是稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。但可抵減的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，少納所得稅(3000200)*25%=700萬(wàn)元。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊籌劃對(duì)于A公司而言，固定資產(chǎn)部分價(jià)值損耗轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本投入中，而產(chǎn)品成本的增加勢(shì)必會(huì)提升銷售成本，此外，隨著固定資產(chǎn)的持續(xù)損耗勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)采取一定措施來(lái)遏制，這又造成管理費(fèi)用的開(kāi)支，進(jìn)而在對(duì)企業(yè)本總額利潤(rùn)產(chǎn)生影響的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈收益的減少。因此，對(duì)于納稅人而言，其在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)程中，可以列支出董事會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及差旅費(fèi)，并將其與業(yè)務(wù)招待費(fèi)所分開(kāi)，因?yàn)檫@三種費(fèi)用開(kāi)支，只要納稅人能夠提供其因正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而造成的的必要開(kāi)支，并提供合法、真實(shí)的收據(jù)憑證，即可將這三種費(fèi)用納入到其他扣除項(xiàng)目中，如記錄好會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，就可獲得全額扣除，并且不受比例限制。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)成本核算在國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品成本范圍內(nèi)進(jìn)行時(shí)，利潤(rùn)減少的實(shí)現(xiàn)可以通過(guò)對(duì)有利于產(chǎn)品成本擴(kuò)大方法的選擇來(lái)獲取，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅額減少。而計(jì)稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對(duì)其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進(jìn)行籌劃。稅負(fù)彈性取決于稅源的大小和稅種的構(gòu)成要素:即稅源與稅負(fù)彈性成正比，稅基與稅率彈性呈正相關(guān)關(guān)系，前者越寬，后者越高，即企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)就越重。三、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃空間分析（一）稅收制度空間納稅人定義上的可變通性在稅法中，每一項(xiàng)稅種的納稅人主體都有嚴(yán)格的定義，即對(duì)納稅人主體范圍進(jìn)行了嚴(yán)格的劃分，但這種劃分又有著條框性，納稅人可以運(yùn)用這種條框性，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某種安排，改變納稅人主體的身份，即可實(shí)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)減輕納稅額的目標(biāo)。2011年列支工資薪金3,802,，列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)14,，職工福利費(fèi)68,，職工教育經(jīng)費(fèi)10,。參考文獻(xiàn)[1]：.[2]：.[3]（03）.第二篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的技術(shù)開(kāi)發(fā)和制造，公司經(jīng)營(yíng)范圍：公路筑路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、機(jī)場(chǎng)養(yǎng)護(hù)設(shè)備、特種設(shè)備的開(kāi)發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護(hù)施工。（三）推遲收入確認(rèn)的時(shí)間新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，分別對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間作了相應(yīng)的規(guī)定，不管資金是否回籠，一旦收入確認(rèn)，都要上繳稅款。所以，企業(yè)可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例，當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這對(duì)于廣告和宣傳費(fèi)的比例在銷售收入中占較大比例的企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)重大利好。工資薪金支出，新稅法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，放寬了對(duì)工資薪金支出稅前扣除的限制。作為追求利益最大化的企業(yè)，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負(fù)。孤立、片面地進(jìn)行籌劃，可能在此環(huán)節(jié)能減輕稅負(fù)，而在彼環(huán)節(jié)又因加重稅負(fù)而將納稅籌劃的效用予以抵消。納稅籌劃必須在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之前進(jìn)行，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生而不能發(fā)生變更。它包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面內(nèi)容。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，統(tǒng)一了稅率，統(tǒng)一了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠，并強(qiáng)化了反避稅的措施。企業(yè)所得稅的輕重直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。納稅籌劃是在不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究比較后，對(duì)納稅進(jìn)行的一種最優(yōu)化選擇。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能生搬硬套他人的方法，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，因人、因地、因時(shí)的不同而分別采取不同的方法，制定全面的籌劃的方案，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。在國(guó)內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（即預(yù)提所得稅）適用10%的優(yōu)惠稅率；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率；而小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。研發(fā)費(fèi)用，新《企業(yè)所得稅法》則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，不管其增長(zhǎng)幅度如何，均可按實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣，以此來(lái)激勵(lì)企業(yè)從事高新技術(shù)研發(fā)，提高科技競(jìng)爭(zhēng)力。因此，非煙草企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過(guò)廣告公司策劃，而是將自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，以達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可降低成本。因?yàn)榧{稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)，只要能提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可獲得稅前全額扣除，不受比例的限制。在賒銷產(chǎn)品時(shí)，可不開(kāi)具銷售發(fā)票，等收到貨款時(shí)才開(kāi)具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入。目前公司正在進(jìn)行冷吹式機(jī)場(chǎng)除雪車、機(jī)場(chǎng)跑道除冰液灑布車、機(jī)械式綜合除雪車等行業(yè)高端產(chǎn)品的研發(fā)。其他應(yīng)收款年初金額為5,881,，年末金額為6,212,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,687,。課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性通過(guò)對(duì)A公司課稅對(duì)象分析發(fā)現(xiàn)，其適用范圍的稅率是計(jì)算納稅額的兩個(gè)重要因素，納稅人可以通過(guò)一些納稅籌劃方法將其所得稅