【正文】 012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內(nèi)按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅。（三）其他涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)2011年，應(yīng)收賬款年初金額為43,199,，年末余額為63,461,。2011年列支工資薪金3,802,，列支工會經(jīng)費(fèi)14,，職工福利費(fèi)68,，職工教育經(jīng)費(fèi)10,。2011年全年實(shí)現(xiàn)利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。二、A公司財(cái)務(wù)狀況及涉稅情況分析 A公司2011的財(cái)務(wù)狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。公司發(fā)展至今年產(chǎn)值僅50100億元，市場保有量600700億元，預(yù)計(jì)2020年養(yǎng)護(hù)機(jī)械市場規(guī)模將達(dá)到10,095億元12,975億元，未來十年平均每年新增配置量將達(dá)到近1,000億元。參考文獻(xiàn)[1]：.[2]：.[3]（03）.第二篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營范圍：公路筑路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、機(jī)場養(yǎng)護(hù)設(shè)備、特種設(shè)備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護(hù)施工?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條，新《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定來自于所有非上市企業(yè)以及連續(xù)持有上市公司股票12個月以上取得的股息、紅利收入等權(quán)益性投資收益，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做法。對于接近年終銷售商品，企業(yè)在采用現(xiàn)銷方式銷售商品時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，將收入確認(rèn)時點(diǎn)延至次年，獲得延遲納稅的利益。例如，公司在銷售商品時選擇分期收款發(fā)出商品銷售、商品委托代銷銷售就可以合法地在不同時期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。（三）推遲收入確認(rèn)的時間新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，分別對收入確認(rèn)的時間作了相應(yīng)的規(guī)定，不管資金是否回籠，一旦收入確認(rèn)，都要上繳稅款。另外，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計(jì)算基礎(chǔ)。企業(yè)在發(fā)生會務(wù)費(fèi)時，可按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實(shí)會議費(fèi)的真實(shí)性，仍然不得稅前扣除。當(dāng)然，企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，應(yīng)將會務(wù)費(fèi)（會議費(fèi)）、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等嚴(yán)格區(qū)分，不能將會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，否則對企業(yè)將產(chǎn)生不利影響。所以，企業(yè)可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例，當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時，及時進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時可以相互替代。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；”即超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。這對于廣告和宣傳費(fèi)的比例在銷售收入中占較大比例的企業(yè)來說，是一項(xiàng)重大利好。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為：15%、30%、不準(zhǔn)扣除。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。捐贈支出，新稅法統(tǒng)一扣除比例并調(diào)整到企業(yè)年利潤總額12%以內(nèi)，對絕大多數(shù)企業(yè)，這種扣除水平實(shí)際上等同于公益性捐贈金額可得到100%的扣除優(yōu)惠，從而鼓勵企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈，也符合國際通行做法。工資薪金支出，新稅法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，放寬了對工資薪金支出稅前扣除的限制。（二）合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目新《企業(yè)所得稅法》放寬了企業(yè)成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。如，企業(yè)在設(shè)立時首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時，可考慮分立為兩個獨(dú)立的納稅企業(yè)。（一）降低稅率新《企業(yè)所得稅法》的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25%和三檔優(yōu)惠稅率分別為10%、15%和20%（除直接減免稅額外）。作為追求利益最大化的企業(yè)，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負(fù)。同時還進(jìn)行了一系列的調(diào)整，如適度降低了稅率，擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除，將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展；還設(shè)置了預(yù)約定價安排、提供關(guān)聯(lián)方資料義務(wù)、防范資本弱化等反避稅條款，并加大了處罰力度等。三、企業(yè)所得稅籌劃的一般思路新《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日正式施行。這就決定了納稅籌劃方法的變化多端。孤立、片面地進(jìn)行籌劃，可能在此環(huán)節(jié)能減輕稅負(fù)，而在彼環(huán)節(jié)又因加重稅負(fù)而將納稅籌劃的效用予以抵消。（三）整體性原則企業(yè)通過納稅籌劃，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的目的。納稅籌劃所運(yùn)用的手段、方法、途徑等是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行法律法規(guī)不沖突。（二）合法性原則合法性是納稅籌劃最基本原則。納稅籌劃必須在經(jīng)營行為發(fā)生之前進(jìn)行，一旦企業(yè)的經(jīng)營行為已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生而不能發(fā)生變更。二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅；有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路；有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會計(jì)的管理水平；有利于國家稅收政策的完善與健全等現(xiàn)實(shí)意義。因此，如何在合法的前提下，充分享受現(xiàn)有稅收優(yōu)惠照顧，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題。當(dāng)前，企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，它是以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額（新《企業(yè)所得稅法》第二章第五條）。它包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險五個方面內(nèi)容。本文就新《企業(yè)所得稅法》施行以來，為正確企業(yè)所得稅納稅籌劃，減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為，闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃原則與一般思路。也為企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。第一篇：再議新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃再議新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃【摘 要】新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日開始實(shí)施。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，統(tǒng)一了稅率，統(tǒng)一了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠，并強(qiáng)化了反避稅的措施。企業(yè)應(yīng)主動采取措施積極應(yīng)對，有針對性地進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。【關(guān)鍵詞】所得稅；納稅籌劃；原則；思路一、納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指納稅人在不違法的前提下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅目的得一種公司理財(cái)活動。這就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在多種納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。企業(yè)所得稅的輕重直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。對企業(yè)來說，它具有很大的納稅籌劃空間。因此需要嚴(yán)格遵守以下原則：（一）預(yù)先性原則因國家稅收法制定在先，而稅收法律行為在后，在經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為在先，向國家交納稅收在后，這就為人們的籌劃創(chuàng)造有利的條件。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生了，則納稅籌劃就失去意義。納稅籌劃是在不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在對稅法進(jìn)行認(rèn)真研究比較后，對納稅進(jìn)行的一種最優(yōu)化選擇。無論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提必須是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。企業(yè)的任何一個經(jīng)濟(jì)活動，都會涉及多個稅種的課征，因此企業(yè)要根據(jù)其經(jīng)營特點(diǎn)、組織形式，對經(jīng)濟(jì)活動參與各方稅負(fù)情況加以綜合考慮，全面考察相關(guān)年度的課稅情況，將前后相關(guān)年度的課稅額，分別加以計(jì)算，全面考慮，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。（四）具體問題具體分析原則企業(yè)不同，所面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所不同，國家現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法律、稅收政策也不盡相同，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也越加復(fù)雜。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，不能生搬硬套他人的方法，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營實(shí)際，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，制定全面的籌劃的方案，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。顯然，新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對納稅籌劃的方式產(chǎn)生重大影響。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以稅率，因此要降低應(yīng)納稅額，應(yīng)先從降低稅率和應(yīng)納稅所得額入手，并充分利用稅收優(yōu)惠政策。在國內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得（即預(yù)提所得稅）適用10%的優(yōu)惠稅率；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率；而小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。從而擴(kuò)大了稅收籌劃的空間，成為新稅