【正文】 待費支出。因此，非煙草企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而是將自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，以達到廣告的目的，同時又可降低成本?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》沒有區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售或營業(yè)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。研發(fā)費用，新《企業(yè)所得稅法》則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費用，不管其增長幅度如何，均可按實際發(fā)生額的150%抵扣，以此來激勵企業(yè)從事高新技術(shù)研發(fā)，提高科技競爭力。從而擴大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點。在國內(nèi)未設立機構(gòu)、場所或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得（即預提所得稅）適用10%的優(yōu)惠稅率；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率；而小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。顯然，新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對納稅籌劃的方式產(chǎn)生重大影響。因此，企業(yè)進行納稅籌劃時，不能生搬硬套他人的方法，而應根據(jù)客觀條件的變化，了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負、經(jīng)濟業(yè)務流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營實際，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，制定全面的籌劃的方案，才能使稅收籌劃有效進行。企業(yè)的任何一個經(jīng)濟活動，都會涉及多個稅種的課征，因此企業(yè)要根據(jù)其經(jīng)營特點、組織形式，對經(jīng)濟活動參與各方稅負情況加以綜合考慮，全面考察相關(guān)年度的課稅情況，將前后相關(guān)年度的課稅額，分別加以計算，全面考慮，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標。納稅籌劃是在不違反稅法的前提下進行的，是在對稅法進行認真研究比較后，對納稅進行的一種最優(yōu)化選擇。因此需要嚴格遵守以下原則：（一）預先性原則因國家稅收法制定在先，而稅收法律行為在后，在經(jīng)濟活動中，企業(yè)的經(jīng)濟行為在先，向國家交納稅收在后，這就為人們的籌劃創(chuàng)造有利的條件。企業(yè)所得稅的輕重直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。【關(guān)鍵詞】所得稅；納稅籌劃；原則；思路一、納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指納稅人在不違法的前提下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅目的得一種公司理財活動。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的納稅義務人，統(tǒng)一了稅率，統(tǒng)一了稅前扣除辦法和標準以及應納稅所得額計算方法，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠，并強化了反避稅的措施。也為企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。它包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險五個方面內(nèi)容。因此，如何在合法的前提下，充分享受現(xiàn)有稅收優(yōu)惠照顧，減輕企業(yè)稅收負擔，增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題。納稅籌劃必須在經(jīng)營行為發(fā)生之前進行，一旦企業(yè)的經(jīng)營行為已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項納稅義務也就隨之產(chǎn)生而不能發(fā)生變更。納稅籌劃所運用的手段、方法、途徑等是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行法律法規(guī)不沖突。孤立、片面地進行籌劃，可能在此環(huán)節(jié)能減輕稅負，而在彼環(huán)節(jié)又因加重稅負而將納稅籌劃的效用予以抵消。三、企業(yè)所得稅籌劃的一般思路新《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日正式施行。作為追求利益最大化的企業(yè)，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負。如，企業(yè)在設立時首先需認真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業(yè)。工資薪金支出，新稅法統(tǒng)一采用據(jù)實扣除制度，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除，放寬了對工資薪金支出稅前扣除的限制。廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。這對于廣告和宣傳費的比例在銷售收入中占較大比例的企業(yè)來說，是一項重大利好。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；”即超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。所以，企業(yè)可以適當規(guī)劃廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的列支比例，當其中某一項費用超支時，及時進行調(diào)整。企業(yè)在發(fā)生會務費時，可按照規(guī)定應該有詳細的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。（三）推遲收入確認的時間新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，分別對收入確認的時間作了相應的規(guī)定，不管資金是否回籠，一旦收入確認，都要上繳稅款。對于接近年終銷售商品，企業(yè)在采用現(xiàn)銷方式銷售商品時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，將收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的利益。參考文獻[1]：.[2]：.[3]（03）.第二篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護機械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營范圍：公路筑路養(yǎng)護設備、除雪設備、市政環(huán)衛(wèi)設備、港口設備、鐵路養(yǎng)護設備、機場養(yǎng)護設備、特種設備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護施工。二、A公司財務狀況及涉稅情況分析 A公司2011的財務狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011實現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。2011年列支工資薪金3,802,，列支工會經(jīng)費14,，職工福利費68,，職工教育經(jīng)費10,。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅。三、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃空間分析（一）稅收制度空間納稅人定義上的可變通性在稅法中，每一項稅種的納稅人主體都有嚴格的定義，即對納稅人主體范圍進行了嚴格的劃分，但這種劃分又有著條框性，納稅人可以運用這種條框性，通過對經(jīng)營活動的某種安排，改變納稅人主體的身份，即可實行納稅籌劃，實現(xiàn)減輕納稅額的目標。對子公司B公司全額投資，由于A公司所得稅率大于B公司的所得稅率，A公司在對B公司的利潤分配上可以進行籌劃，最大限度地避免A公司分回利潤的再納稅。稅負彈性取決于稅源的大小和稅種的構(gòu)成要素:即稅源與稅負彈性成正比，稅基與稅率彈性呈正相關(guān)關(guān)系，前者越寬，后者越高，即企業(yè)所承擔的稅負就越重。稅收優(yōu)惠稅收的優(yōu)惠制度是我國稅法的重要組成部分，國家為經(jīng)濟發(fā)展重要區(qū)域、經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)先區(qū)域以及鼓勵研發(fā)與銷售的產(chǎn)品提供優(yōu)惠的稅收政策。而計稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進行籌劃。（一）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路對于A公司而言，除了對優(yōu)惠政策加以利用外，同時還需在合法的情況下加大成本投入，縮減本期確認收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)成本核算在國家規(guī)定的產(chǎn)品成本范圍內(nèi)進行時，利潤減少的實現(xiàn)可以通過對有利于產(chǎn)品成本擴大方法的選擇來獲取，進而實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅額減少。（二）扣除項目的籌劃根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)在繳納所得稅前，可以根據(jù)稅法要求對以下項目進行預先扣除，如損失、成本、稅金以及費用。因此，對于納稅人而言，其在核算業(yè)務招待費過程中，可以列支出董事會費、會議費以及差旅費，并將其與業(yè)務招待費所分開，因為這三種費用開支，只要納稅人能夠提供其因正常經(jīng)營活動需要而造成的的必要開支，并提供合法、真實的收據(jù)憑證，即可將這三種費用納入到其他扣除項目中，如記錄好會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等，就可獲得全額扣除，并且不受比例限制。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工再培訓費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。固定資產(chǎn)計提折舊籌劃對于A公司而言，固定資產(chǎn)部分價值損耗轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本投入中，而產(chǎn)品成本的增加勢必會提升銷售成本，此外，隨著固定資產(chǎn)的持續(xù)損耗勢必會造成企業(yè)采取一定措施來遏制，這又造成管理費用的開支，進而在對企業(yè)本總額利潤產(chǎn)生影響的情況下，實現(xiàn)企業(yè)凈收益的減少。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。但可抵減的應納稅所得額為3000萬元，少納所得稅(3000200)*25%=700萬元。公司結(jié)合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當期所得稅的上繳，進而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進行資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)所得稅是稅務籌劃的重點。折舊年限的確定折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。用壞帳準備的避稅籌劃企業(yè)時常有發(fā)生壞帳的情況，發(fā)生了壞帳取得稅務機關(guān)認可后，可為壞帳損失，沖減應納稅所得額，節(jié)約所得稅的上繳。利用股票投資核算的避稅籌劃股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會計核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。這樣，采用成本法的企業(yè)就可以將應由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)帳上作為資本積累，也可挪作他用，以長期規(guī)避部分投資收益應補繳的企業(yè)所得稅。利用虧損彌補的避稅籌劃《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生虧損，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。根據(jù)國稅發(fā)[1996]162號《關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》，稅務機