【正文】 費的3%上繳的期貨保障基金收入；　?。?）期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入；　?。?）依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得；　?。?）期貨公司破產(chǎn)清算所得；　?。?）捐贈所得。即2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。5．執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。10．高新技術(shù)企業(yè)過渡稅收優(yōu)惠有關(guān)問題（1）當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）第九條第二款的規(guī)定處理?！　。?）關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理　　外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。　?。?）關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理　　外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算。企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變（限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠）。第二節(jié) 稅收優(yōu)惠過渡和稅收優(yōu)惠管理一、稅收優(yōu)惠過渡1．本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。 企業(yè)應(yīng)單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得，并合理分攤有關(guān)期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。 本通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。 （2）出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表見附錄14（五）延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 D、服務(wù)外包示范城市地（市）級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校┛萍?、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認定條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。 F、企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國際資質(zhì)認證（包括開發(fā)能力和成熟度模型、開發(fā)能力和成熟度模型集成、IT服務(wù)管理、信息安全管理、服務(wù)提供商環(huán)境安全、ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。 （3）技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）。動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從2009年1月1日起執(zhí)行。（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 6．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料備案： （1）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）； （2）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明； （3）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料； （4）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明； （5）由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（三）民族自治地方的優(yōu)惠民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。2．認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。4．企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。即：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。11．《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》見附錄8。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。 四、減免所得（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得1．企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （2）農(nóng)作物新品種的選育； （3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （6）林產(chǎn)品的采集； （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （8）遠洋捕撈。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關(guān)會計核算：（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應(yīng)；（二）對不同的研究開發(fā)項目要設(shè)立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進行合理分攤?！　。浩髽I(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤?！　?2) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年?！　?6) 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?！　?. 研究開發(fā)活動定義：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù) ( 不包括人文、社會科學(xué) ) 新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 ( 服務(wù) ) 而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行監(jiān)督檢查。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 非營利組織的下列收入為免稅收入： 　　（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； 　?。?）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； 　　（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 　?。?）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 　?。?）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。，必須同時滿足以下條件：（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。 目 錄第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內(nèi)容 2一、免稅收入 2二、減計收入（目前僅有綜合利用資源優(yōu)惠） 4三、加計扣除 5四、減免所得 8五、減免稅 12六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得 14七、抵免所得稅 15八、加速折舊 16九、其他稅收優(yōu)惠（企業(yè)所得稅和實施條例之外的稅收優(yōu)惠） 17第二節(jié) 稅收優(yōu)惠過渡和稅收優(yōu)惠管理 24一、稅收優(yōu)惠過渡 24二、稅收優(yōu)惠管理 26第三節(jié) 附錄 28附錄1：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 29附錄2：《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》 31附錄3：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 35附錄4：《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007 年度) 》 61附錄5：《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》 77附錄6：《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》 78附錄7：《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》 79附錄8：《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 81附錄9：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》 82附錄10：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》 86附錄11：《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 105附錄12：《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 106附錄13：《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 109附錄14：《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》 115附錄15：《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》 116附錄16：《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》 121附錄17：《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》 122附錄18：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 126附錄19：《稅收優(yōu)惠項目表》 128第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內(nèi)容一、免稅收入免稅收入的具體內(nèi)容：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當(dāng)調(diào)整。 本指南對新企業(yè)所得稅法實施后所涉及的稅收優(yōu)惠進行了歸納整理，分為三節(jié)。（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。，需報送以下材料：（1）申請報告；（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（4）非營利組織登記證復(fù)印件；（5）申請前年度的資金來源及使用情況