扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹(存儲(chǔ)版)
【正文】 年度申報(bào) ： ? 符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與 5%的乘積填報(bào) A類年度申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第 34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”； ? 符合條件且應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與 15%的乘積填報(bào) A類年度申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第 34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”； 例：某小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額為 3萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額 =3萬(wàn) 50% 20%=3萬(wàn) 10%,即減免稅額 =3萬(wàn)（ 25%10%） =3萬(wàn) 15%。 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金支出 文件依據(jù)：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金（財(cái)稅【 2023】 104號(hào)） 適用期限 自 2023年 1月 1日 2023年 12月 31日 適用范圍 金融企業(yè) 適用條件 1. 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款 2. 風(fēng)險(xiǎn)分類 關(guān)注類貸款：計(jì)提比例 2% 次級(jí)類貸款：計(jì)提比例 25% 可疑類貸款：計(jì)提比例 50% 損失類貸款：計(jì)提比例 100% 政策銜接：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金（財(cái)稅【 2023】 99號(hào)）， 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 減免所得額 —— 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 國(guó)稅函【 2023】 212號(hào) 財(cái)稅【 2023】 111號(hào) ?優(yōu)惠方式 轉(zhuǎn)讓所得 500萬(wàn)以下免稅，轉(zhuǎn)讓所得 500萬(wàn)以上的，對(duì)超過(guò)500萬(wàn)的部分減半征稅。 ? 研究開發(fā)活動(dòng)必須符合兩個(gè)目錄： （ 1）《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 （ 2）《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》 加計(jì)扣除 —— 研究開發(fā)費(fèi) 加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必須符合以下范圍 （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) （ 2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 （ 3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 （ 4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) （ 5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 （ 6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) （ 7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) （ 8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用 詳見(jiàn) 《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（附表十五） 研發(fā)費(fèi)應(yīng)專賬核算 不同開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)必須分別歸集 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額 應(yīng)準(zhǔn)確、合理劃分共同費(fèi)用 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)
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