扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹-wenkub
2023-02-03 20:50:18 本頁面
【正文】 業(yè) ?重要提示 ： 企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預繳企業(yè)所得稅時，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。 ? 基本程序： 經省高新企業(yè)認定小組認定 到主管稅務機關備案 降低稅率 —— 高新技術企業(yè) ?高新技術企業(yè)認定條件： 核心知識產權、范圍、科技成果轉化能力等各項指標、研發(fā)費用、高新技術產品收入比例、科技 /研發(fā)人員比例等。 【例】高新技術企業(yè)證書顯示的發(fā)證時間為 2023年 12月 16日 ? 認定資格有效期：自頒發(fā)證書之日起的三年，即2023年 12月 16日至 2023年 12月 15日。 ? 技術轉讓的范圍：包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。 ? 研究開發(fā)活動必須符合兩個目錄： （ 1）《國家重點支持的高新技術領域》 （ 2）《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（ 2023年度）》 加計扣除 —— 研究開發(fā)費 加計扣除的研發(fā)費必須符合以下范圍 （ 1）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費 （ 2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 （ 3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 （ 4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費 （ 5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 （ 6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 （ 7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 （ 8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 詳見 《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附表十五） 研發(fā)費應專賬核算 不同開發(fā)項目的研發(fā)費必須分別歸集 企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額 應準確、合理劃分共同費用 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除 從有關部門和母公司取得的研發(fā)費專項撥款不允許加計扣除 ? 研發(fā)費加計扣除特殊情形的稅務處理： ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ? 企業(yè)集團集中開發(fā)項目的分攤 ? 合理的分攤方法（權利和義務、費用和收益分享一致的原則） ? 應提供協(xié)議或合同 ? 立項書、費用預算表、決算表和決算分攤表（母公司編制） ? 對爭議的裁決 加計扣除 —— 研究開發(fā)費 ? 辦理流程 納稅人向稅務分局備 案 稅務分局出具備案
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