扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹-wenkub
2023-02-03 20:50:18 本頁(yè)面
【正文】 業(yè) ?重要提示 ： 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。 ? 基本程序： 經(jīng)省高新企業(yè)認(rèn)定小組認(rèn)定 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 降低稅率 —— 高新技術(shù)企業(yè) ?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件： 核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)、范圍、科技成果轉(zhuǎn)化能力等各項(xiàng)指標(biāo)、研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例、科技 /研發(fā)人員比例等。 【例】高新技術(shù)企業(yè)證書顯示的發(fā)證時(shí)間為 2023年 12月 16日 ? 認(rèn)定資格有效期：自頒發(fā)證書之日起的三年，即2023年 12月 16日至 2023年 12月 15日。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 ? 研究開發(fā)活動(dòng)必須符合兩個(gè)目錄： （ 1）《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 （ 2）《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》 加計(jì)扣除 —— 研究開發(fā)費(fèi) 加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必須符合以下范圍 （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) （ 2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 （ 3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 （ 4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) （ 5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 （ 6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) （ 7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) （ 8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用 詳見 《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（附表十五） 研發(fā)費(fèi)應(yīng)專賬核算 不同開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)必須分別歸集 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額 應(yīng)準(zhǔn)確、合理劃分共同費(fèi)用 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得加計(jì)扣除 從有關(guān)部門和母公司取得的研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款不允許加計(jì)扣除 ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除特殊情形的稅務(wù)處理： ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ? 企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)項(xiàng)目的分?jǐn)? ? 合理的分?jǐn)偡椒ǎ?quán)利和義務(wù)、費(fèi)用和收益分享一致的原則） ? 應(yīng)提供協(xié)議或合同 ? 立項(xiàng)書、費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙恚腹揪幹疲? ? 對(duì)爭(zhēng)議的裁決 加計(jì)扣除 —— 研究開發(fā)費(fèi) ? 辦理流程 納稅人向稅務(wù)分局備 案 稅務(wù)分局出具備案
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