小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱-wenkub
2024-10-21 09 本頁面
【正文】 傳提綱回執(zhí)納稅人名稱（識別號）：***財務(wù)負責人（辦稅人員）簽名：趙俊杰請納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！第二篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹發(fā)布日期： 來源： 【 字體：大 中 小 】前 言中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。三、小型微利企業(yè)備案規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度申報前向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。第一篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱尊敬的納稅人：通過系統(tǒng)反映，您2011年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），如果您符合小型微利企業(yè)認定標準，請按程序辦理稅收優(yōu)惠備案，并及時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（豫國稅發(fā)【2009】141號）備案資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅年度人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；（2）財務(wù)會計報表、工資表；（3）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門近幾年也出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強的政策效應(yīng)，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額）。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。（五）上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。但在納稅申報時，應(yīng)真實準確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。即：對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應(yīng)在以后季度預(yù)繳時進行補繳。不符合規(guī)定條件且預(yù)繳時已享受優(yōu)惠政策的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。減計稅率優(yōu)惠。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優(yōu)惠稅率，分成兩個計稅時段執(zhí)行后再匯算。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。屆時請以官方詮釋為正解。財政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。財稅[2011]117號與之前規(guī)定的不同主要有兩點：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規(guī)定：（1）上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫
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