【正文】 11 管理費(fèi) 按國稅機(jī)關(guān)審批核定的比例或金額 向主管部門上交的行政管理費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅 指生產(chǎn)制造企業(yè)，不包括經(jīng)營銷售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運(yùn)營商及為通信業(yè)務(wù)配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的生產(chǎn)制造企業(yè)。 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起 5 個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 對(duì)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過 180 天（不含 180 天）以后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 5 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入 5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 4 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 全年銷售（營業(yè)）收入 凈額在 1500 萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的 5‰；超過 1500 萬元，不超過該部分的 3‰。 3 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按稅前準(zhǔn)予扣除的工資總額的 2%、 14%、 %%計(jì)算扣除。 注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動(dòng)部門或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員） ”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動(dòng)費(fèi)用。 對(duì)中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實(shí)行“工掛”辦法提出申請(qǐng)，并提交“工掛”方案，報(bào)主管勞動(dòng)廳（局）及與之同級(jí)的國稅局批準(zhǔn)，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 大量管理資料下載 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策 序號(hào) 項(xiàng)目 稅 前 扣 除 標(biāo) 準(zhǔn) 1 工資 計(jì)稅工資的月扣除最高限額為 960 元 /人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、津貼、獎(jiǎng)金等。 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付費(fèi)用的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)合同活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。 2 國債 收入 國債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。 企業(yè)按規(guī)定提取的向工會(huì)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)“在稅前扣除。 外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過 2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行 大量管理資料下載 廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。 大量管理資料下載 9 廣告 費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生 的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入 2%的可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 郵政企業(yè)：省轄市級(jí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為不超過全市匯總郵政業(yè)務(wù)收入的 %；省郵政局本部為：全省匯總郵政業(yè)務(wù)收入的 %。 10 職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。管理費(fèi)的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。 注：納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 光大銀行 2020 年度按年末貸款余額 2%差額提取。 納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán) 以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。 從 2020 年 1 月 1 日起電信企業(yè)的用戶新欠的月租費(fèi)、通話費(fèi)，拖欠時(shí)間超過 1年仍無法收回的，由電信企業(yè)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，作壞帳處理。 15 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損損失 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等造成的非常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失）由納稅人提供清查盤存資料或附送中國注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予扣除。 17 匯兌凈損失 生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌凈損失，按實(shí)扣除；在建工程項(xiàng)目 大量管理資料下載 完工交付使用后發(fā)生的匯兌凈損失，按實(shí)扣除。凡合并或兼并、分立、股權(quán)重組后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià) 值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。 城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社下列物品不論價(jià)值大小，均為低值易耗品： 密壓機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、計(jì)帳機(jī)、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)及打印機(jī)、打孔 機(jī)、打碼機(jī)。 注：下列資產(chǎn)不得攤銷費(fèi)用 （ 1）自創(chuàng)或外購的商譽(yù)。 注：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （ 1）修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上； （ 2）經(jīng)過修理后的有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上； （ 3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 金融保險(xiǎn)企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于 3 年。納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動(dòng)和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除 26 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) 企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通 過中國境內(nèi)非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）或政府部門向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)及貧困地區(qū)兒童、聯(lián)合國兒童基金的捐款。 向中國綠化、第六屆中國藝術(shù)節(jié)、中國人口、中國文學(xué)、中國之友、中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展、光華科技、志愿者等學(xué)會(huì)、基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所 大量管理資料下載 得稅前扣除。 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額 =捐贈(zèng)支出總額 實(shí)際允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額； 公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額≤公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額，則實(shí)際允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額 =公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額；公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額 公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額，則實(shí)際允許扣除的