【正文】 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； ：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)） ，并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)， 2022 年以來已按 25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就 25%與 15%稅率差計(jì)算的稅額，在 2022 年 12 月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。條例第 93 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》 （試行）的通知（國(guó)稅發(fā)[2022]30 號(hào)） ，凡符合《辦法》第 3 條規(guī)定的納稅人適用核定征收企業(yè)所得稅?！緩?fù)核】納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（二）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。【定義】小型微利企業(yè)條件中， “從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算【認(rèn)定】企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A 類） 》 （國(guó)稅函〔2022〕44 號(hào)文件附件 1）時(shí)，第 4 行“利潤(rùn)總額”與 5%的乘積，暫填入第 7 行“減免所得稅額”內(nèi)。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)的納稅人，在月度或季度分期預(yù)繳時(shí)，要按照《國(guó)家稅2 / 51務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國(guó)稅函[2022]251 號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。國(guó)稅函[2022]985 號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 國(guó)科發(fā)火[2022]172 號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知 國(guó)科發(fā)火[2022]362 號(hào)3 / 51《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 （國(guó)科發(fā)火[2022]172 號(hào)后附）? 電子信息技術(shù)? 生物與新醫(yī)藥技術(shù)? 航空航天技術(shù)? 新材料技術(shù)? 高技術(shù)服務(wù)業(yè)? 新能源及節(jié)能技術(shù)? 資源與環(huán)境技術(shù)? 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定管理辦法》 （國(guó)科發(fā)火[2022]172 號(hào)） 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》 （國(guó)科發(fā)火[2022]362 號(hào)）【認(rèn)定要件】【對(duì)象】中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)) 注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。1 專利 發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）2 著作權(quán) 軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種獨(dú)占許可獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他4 / 51的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)問題：技術(shù)秘密是否納入？？不包括：因?yàn)榧夹g(shù)秘密不在境內(nèi)注冊(cè)問題：獨(dú)占許可后續(xù)權(quán)利歸屬？？【人員】具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30 %以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10 %以上；人員類型 范圍企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在 183 天以上的人員。（2 ）判斷依據(jù)和方法認(rèn)定機(jī)構(gòu)在組織專家評(píng)價(jià)過程中，可參考如下方法對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）進(jìn)行判斷：行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）：檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性） 、計(jì)劃投入資源（預(yù)算） ；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。（4 ）研究開發(fā)項(xiàng)目的確定研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)” 。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（4 ）委托研發(fā)費(fèi)的折算：80%（期間：按年）按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，重新認(rèn)定。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。在我國(guó)對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中，都在堅(jiān)持來源地征稅原則的基礎(chǔ)上，考慮了對(duì)方國(guó)家分享收入的合理性，接受了對(duì)預(yù)提稅實(shí)行限制稅率的這一通常做法。其中：規(guī)定對(duì)使用工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)設(shè)備，按特許權(quán)使用費(fèi)總額打七折征稅（實(shí)際上等于是限制稅率為不超過使用費(fèi)總額的 7%）的，有同英國(guó)、美國(guó)、瑞典、芬蘭、丹麥、德國(guó)等國(guó)家的協(xié)定；打六折征稅的，有同比利時(shí)和同法國(guó)的協(xié)定。同中國(guó)香港的備忘錄安排，對(duì)控股 25%以上的股息規(guī)定限制稅率為 5%，其他股息為 10%；對(duì)利息和特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定為 7%。我國(guó)在對(duì)外談簽的稅收協(xié)定中，所確定的限制稅率，一般均低于我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法所規(guī)定的稅率。主要為：對(duì)租賃工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，規(guī)定按總支付金額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（四） 分支機(jī)構(gòu)適用稅率根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七章第五十條和第五十一條規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，境主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)，2022 年按 18%稅率執(zhí)行，2022 年按 20%稅率執(zhí)行，2022 年按 22%稅率執(zhí)行，2022 年按 24%稅率執(zhí)行，2022 年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，2022 年起按 25%稅率執(zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落 實(shí)國(guó) 務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]21 號(hào)【注】?jī)?nèi)資企業(yè)僅包括高新技術(shù)企業(yè)兩免和民族區(qū)域自治地區(qū)稅收優(yōu)惠。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。12 / 51（3） 核算要求：區(qū)分區(qū)內(nèi)外所得經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》 （財(cái)稅[2022]202號(hào)）第二條第 2 款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自 2022 年 1 月 1 日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在 5 年以內(nèi)（含 5 年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過 5 年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。5 月 20 蘇州市國(guó)稅局所得稅在線答疑（六） 明確取消的稅收優(yōu)惠除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 、 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》 （國(guó)發(fā)[2022]39 號(hào)） ， 《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》 （國(guó)發(fā)[2022]40 號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2022 年 1 月 1 日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)以及重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過 50%（不含 50%）的，且控股子公司從事自產(chǎn)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知 國(guó)稅發(fā)[2022]23 號(hào)【提醒】不包括投資軟件企業(yè)，以及西部大開發(fā)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅【2022】第 001 號(hào)3. 利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅 【銜接】外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在 2022 年底以前簽訂，且符合 《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。2022 年以后如何抵免以及與新政策的銜接問題，待總局發(fā)文明確?！逗鲜〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》 （湘地稅函[2022]75 號(hào)）5. 94001 號(hào)文稅法五十條明確規(guī)定，本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受減免稅的，才能過渡。新稅法實(shí)施后，為了對(duì)這些享受低稅率的企業(yè)，不因兩法的合并，導(dǎo)致其大幅度提升稅率，新稅法規(guī)定給予逐步過渡政策。因此，我們考慮，下一步將做必要的調(diào)查研究，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模達(dá)到一定比例以及收益較快的項(xiàng)目，將做必要的限制。條例第二十六條 所稱財(cái)政撥款, 是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 , 但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（1） 全國(guó)社會(huì)保障基金對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入 《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》 （財(cái)稅[2022]136 號(hào)）條例第二十八條　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。行政是事業(yè)收費(fèi)和政府基金：《行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法》（發(fā)改價(jià)格【2022】532）《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問題的通知》（財(cái)綜字【2022】22號(hào)）不征稅的原因：一是行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金的組織或機(jī)構(gòu)一般是承擔(dān)行政職能或從事公共事務(wù)的，不以營(yíng)利為母的，一般不作為應(yīng)稅收入的主體，二是行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金一般通過財(cái)政的“收支兩條線”管理，封閉運(yùn)行，征稅沒有實(shí)際意義。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?！秷?zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》 （財(cái)稅[2022]47 號(hào)）利用電石渣生產(chǎn)水泥的企業(yè)，經(jīng)國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)主管部門認(rèn)定后，可享受國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)的冷藏和低溫倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；條例第 83 條 所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益, 是指居民企業(yè)直接投資于其他民企業(yè)所取得的投資收益。條例第 85 條 所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入, 不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外（增加） 。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅【2022】第 001 號(hào)[以前規(guī)定]此前三個(gè)有關(guān)文件規(guī)定：21 / 51財(cái)稅[1998]55 號(hào)文 《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》中關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定：三、關(guān)于所得稅問題 １．對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 財(cái)稅[2022]128《于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知 》二、關(guān)于所得稅問題 、債券的差價(jià)收入，在 2022 年底前暫免征收企業(yè)所得稅。6. 軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退政策所退還的稅款軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。所稱地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)，是指承擔(dān)由省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、財(cái)政撥付儲(chǔ)22 / 51備經(jīng)費(fèi)的糧、油、棉、糖、肉等 5 種儲(chǔ)備商品的地方商品儲(chǔ)備企業(yè)。關(guān)于第