【正文】 終結(jié)算的已完工程價款金額。企業(yè)出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)；進口的商品，如進口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實行貨到結(jié)算的，在貨船到達我國港口取得外運公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)，合同規(guī)定對國內(nèi)實行單到結(jié)算的，憑國外賬單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)。（5）分期收款。（3）委托代銷。在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、賬單和提貨單已交給買方，無論商品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。50. 企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費、接網(wǎng)費以及有線電視初裝費、公墓收費收入等如何計征企業(yè)所得稅？答：為支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益事業(yè)發(fā)展，對某些提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費、接網(wǎng)費以及有線電視初裝費、公墓收費等，按如下規(guī)定處理：企業(yè)與客戶簽訂的合同中明確規(guī)定了未來提供服務(wù)期限的，按合同規(guī)定的期限分別確認收入并計征企業(yè)所得稅；企業(yè)與客戶簽訂的合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務(wù)期限的，允許10年內(nèi)均勻確認收入并計征企業(yè)所得稅。為機關(guān)以外的單位提供服務(wù)取得的收入是指機關(guān)服務(wù)中心向社會提供各種服務(wù)取得的貨幣收入和非貨幣收入。46. 企業(yè)接受的非貨幣性捐贈，應(yīng)如何處理其所得稅？答：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。43. 贊助收入是否要繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得計算繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)每年應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（200+50+50）247。企業(yè)在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，可按確定的調(diào)整方法，相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。例如：某企業(yè)發(fā)生一起意外事故造成部分財產(chǎn)損失，全部損失價值5萬元。電信企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向用戶收取的電話初裝基金、郵電附加費，凡按規(guī)定納入財政預(yù)算內(nèi)（或預(yù)算外）財政資金專戶、實行收支兩條線管理的，其按規(guī)定上繳中央財政的電話初裝基金、郵電附加費，不計征企業(yè)所得稅，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。煙草公司（煙草專賣局）辦案經(jīng)費支出，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，準予在稅前扣除。但由于福利企業(yè)的所得稅享受免征、減征優(yōu)惠，因此如果該福利企業(yè)屬于免征企業(yè)所得稅，這部分返還的增值稅也屬于減免的一部分，無需繳納企業(yè)所得稅；如果該福利企業(yè)屬于減征企業(yè)所得稅，這部分返還的增值稅應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因代扣代繳個人所得稅而取得的手續(xù)費收入，列入企業(yè)收入總額，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。因此，具有社會團體法人資格的工會組織買賣股票取得的收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。同時，因辦理此項業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出，可在稅前扣除，包括宣傳、會議、獎勵、人員培訓(xùn)費等支出。21. 金融機構(gòu)代發(fā)行國債取得的手續(xù)費收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)國債手續(xù)費所得稅問題的通知》（財稅[2000]028號）規(guī)定，金融機構(gòu)代發(fā)行國債取得的手續(xù)費收入，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入范圍，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返回期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年。17. 企業(yè)提供社區(qū)服務(wù)勞務(wù)取得的所得是否應(yīng)計入收入總額？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)從事建筑安裝、修理洗牌、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)濟、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入，均作為企業(yè)提供勞務(wù)所得，計入企業(yè)收入總額。上述所稱貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。13. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率是多少？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。11. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)分別承擔(dān)怎樣的納稅義務(wù)？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。9. 企業(yè)被承租經(jīng)營后的納稅人如何認定？答：企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后，新設(shè)合并企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人。5. 在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所包括哪幾類？答：在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務(wù)的場所；（4）從事建筑、安裝、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。因此，不具有獨立法人資格的分公司，并不是企業(yè)所得稅的納稅人。中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。3. 如何界定居民企業(yè)和非居民企業(yè)？答：根據(jù)“登記注冊地標準”和“實際管理控制地標準”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。6. 受非居民企業(yè)委托的營業(yè)代理人是否屬于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所？答：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。合并前企業(yè)未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼。企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，計算繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，實際享受10%的低稅率。非貨幣形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)資產(chǎn)、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。18. 企業(yè)取得的“逾期未退包裝物押金收入”，是否計入企業(yè)收入總額？答：企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為企業(yè)的收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間可不作為收入。22. 城市商業(yè)銀行購買國庫券取得的收益，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]227號）的規(guī)定，城市商業(yè)銀行直接向國家（一級市場）認購的國庫券利息收入，可用于抵補以前年度的虧損；抵補以前年度虧損有結(jié)余的部分，免征企業(yè)所得稅。23. 社?；鹄硎聲巴顿Y管理人管理社?；鸸芾懋a(chǎn)生的收益，是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2002]75號）的規(guī)定，對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；鸬你y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征收企業(yè)所得稅。26. 企業(yè)收到的供應(yīng)商銷售返利，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)收到的供應(yīng)商銷售返利，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。29. 出口退還的流轉(zhuǎn)稅是否并入應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]21號）規(guī)定，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，與企業(yè)會計利潤沒有關(guān)系，計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶貸方，不作收入處理，不并入利潤征收企業(yè)所得稅；出口退回的消費稅稅額，應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，并入企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。32. 軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款，是否應(yīng)計征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件的有關(guān)規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。35. 電信企業(yè)的哪些收入需要繳納企業(yè)所得稅？答：電信企業(yè)取得的營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入，均應(yīng)按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。36. 電信企業(yè)的預(yù)收款如何確認收入？答：電信企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務(wù)時，收取的預(yù)收性質(zhì)的價款（包括用戶預(yù)存款、預(yù)收有價卡款和其他預(yù)收款）應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅，對以前年度已征收企業(yè)所得稅的預(yù)收款不再按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認為以后年度的應(yīng)納稅收入。這些財產(chǎn)均已投保。39. 企業(yè)處置落后設(shè)備產(chǎn)生的凈損益及收到的財政支持資金，是否應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《財政部關(guān)于淘汰高能耗、高污染行業(yè)落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施有關(guān)財務(wù)問題的通知》（財企[2007]198號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對落后設(shè)備的處置凈損益，應(yīng)作為當(dāng)期損益計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。例：某企業(yè)進行股份制改造，固定資產(chǎn)增值200萬元，無形資產(chǎn)增值50萬元，流動資產(chǎn)增值50萬元，已經(jīng)相應(yīng)調(diào)整了有關(guān)賬戶。10=30（萬元）41. 中央企業(yè)進行清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或損失是否計入應(yīng)納稅所得額？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅[2006]18號）文件的有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)清產(chǎn)核資涉及的資產(chǎn)盤盈（含負債潛盈）和資產(chǎn)損失（含負債損失），其企業(yè)所得稅按以下原則處理：企業(yè)清產(chǎn)核資中以獨立納稅人為單位，全部資產(chǎn)盤盈與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計入應(yīng)納稅所得額，同時允許相關(guān)資產(chǎn)按重新核定的入賬價值計提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按規(guī)定先逐次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足的，經(jīng)批準可沖減實收資本（股本）。贊助收入不同于普通的捐贈，應(yīng)作為企業(yè)的經(jīng)營收入，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。48. 豁免的債務(wù)是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令第6號）第六條規(guī)定，債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金資產(chǎn)金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。51. 產(chǎn)品存在試用期或者保修期，應(yīng)如何確認其收入的實現(xiàn)？答：無論何種情況，只要符合會計制度規(guī)定的條件就應(yīng)當(dāng)確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（2）預(yù)收貨款。委托其他單位代銷的商品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)。采用分期收款結(jié)算方式銷售商品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。53. 勞務(wù)交易中如何確認收入的實現(xiàn)？答：勞務(wù)交易中收入的實現(xiàn)按以下方式確認：（1）短期勞務(wù)合同中，在提供了勞務(wù)并開出發(fā)票賬單時，確認收入的實現(xiàn)。實行按工程形象進度劃分不同階段、分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)，即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算時，確認為工程收入的實現(xiàn)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。解析：該企業(yè)取得股息、利息和特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅所得額為：20+50+80=150（萬元）該企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為：150120=30（萬元）則該企業(yè)2008年度來源于中國境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為：150+30=180（萬元）59. 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入如何確認收入的實現(xiàn)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）文件的有關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其經(jīng)濟利益。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。如果銷售價格偏低，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定收入。核定收入的方法和順序為：（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤確定。63. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資或者捐贈，應(yīng)如何處理其所得稅？答：根據(jù)國稅發(fā)[2003]045號文件的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允