小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀5篇范例-wenkub
2024-10-21 08 本頁面
【正文】 合條件的小型微利企業(yè)按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這一政策在《企業(yè)所得稅法》中已明確，“符合條件”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。其他促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策財政部、國家稅務總局等相關部門除了對小型微利企業(yè)出臺專門政策外，在緩解中小企業(yè)融資渠道少、融資難等方面也出臺了一系列所得稅鼓勵措施。非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。進一步減輕了小微企業(yè)稅收負擔，不斷增強小微企業(yè)應對市場風險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:（1）按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額（2015年10月1日之后經營月份數(shù)247。七、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。十二、小型微利企業(yè)預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時可否享受優(yōu)惠？小型微利企業(yè)預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計算的應繳企業(yè)所得稅小于已預繳企業(yè)所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關規(guī)定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。應納稅所得額指的是，企業(yè)一個納稅內，所獲取的根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的有關規(guī)定，計算出來應繳納企業(yè)所得稅的所得額；從業(yè)人數(shù)，一般是納稅內，與企業(yè)形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數(shù)；資產總額則是指企業(yè)所擁有的所有資產在總量上的一個表述，是企業(yè)所有者權益和負債的總和。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認定標準限制外，實施條例還可以規(guī)定其他的條件。所以，本條規(guī)定，對于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認定標準，也不得享受低稅率優(yōu)惠。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應對照國家發(fā)改委《產業(yè)結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。減計稅率優(yōu)惠。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優(yōu)惠稅率，分成兩個計稅時段執(zhí)行后再匯算。2015年全年持續(xù)經營的企業(yè)，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。B企業(yè)49月份預繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。屆時請以官方詮釋為正解。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案?！娟P鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國家支持中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、
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