【正文】 企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預繳。 經(jīng)認定已取得“高新技術企業(yè)證書”的企業(yè)， 2020 年以來已按 25%稅率預繳稅款的，可以就 25%與 15%稅率差計算的 稅額，在 2020 年 12 月份預繳時抵繳應預繳的稅款。 條例第 93 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企 業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； （二） 研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 （ 4） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知 國稅函【 2020】 185號 為落實《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2020]133 號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預繳工作順利開展，現(xiàn)就 2020年度小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知如下： （ 1）上一納稅年度年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的 資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準， 2020 年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函 [2020]44 號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表 。 企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標 。 《 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 》（ 財稅 [2020]117 號 ） （ 1） 適用范圍 ①小型微利企業(yè) 條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）非制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔 2020〕 185 號） 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 1 一、 稅率 優(yōu)惠 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (以下簡稱稅收優(yōu)惠 )具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。 《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2020]4 號） 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應納稅所得額低于 3萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)條件中， “從 業(yè)人數(shù)” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算， “資產(chǎn)總額” 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算 。 關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財稅 [2020]69 號 ② 非居民企業(yè) 僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上年度 3 不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關問題的通知 國稅函【 2020】 185號 （ 3） 復核 納稅年度終了后 ，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。 （ 2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。 《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商有關部門共同制訂報國務院批準后公布施行。 國稅函 [2020]985 號 （ 3） 復審 稅收優(yōu)惠執(zhí)行 認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家稅務總局 關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告 國家稅務總局公告 [2020]第 4 號 （ 4） 境外所得處理 以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來 源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。 序號 收入類型 范圍 1 技術轉讓收入 企業(yè) 技術創(chuàng)新 成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入 ； 2 技術承包收入 包括技術項目設計、技術工程 實施 所獲得的收入 ； 3 技術服務收入 指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入 4 接受委托 科研收入 指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 若國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質的機構提供了測 定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產(chǎn)品（服務）”等技術參數(shù)（標準） ,則優(yōu)先按此參數(shù)（標準）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。 在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。 3 折舊費用與長 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及 研究開發(fā)項目 8 期待攤費用 在用建筑物的折舊費用 ，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 6 無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 8 其他費用 如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 （ 5）其他費用占總研發(fā)費比：≤ 10％（期間：按年） 研發(fā)費用歸集 財稅【 2020】 88 號文，財企【 2020】 194 號文均有相關規(guī)定。 復審：高新技術企業(yè)復審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告。 高新技術企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術活動等發(fā)生重大變化 (如并購、重組、轉業(yè)等 )的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；需要申請高新技術企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按 15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。 《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函 [2020]203號） 《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告 2020 年第 4 號） 高新技術企業(yè)應在資格期滿 前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預繳。 （ 8） 過渡期規(guī)定 原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠 尚未期滿 同時符合 本通知第一條規(guī) 定條件的高新技術企業(yè) ，根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》以及《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火 [2020]362 號）的相關規(guī)定，在按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)資格證書之后， 可以在 2020 年 1 月 1 日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【 2020】第 001 號 2020 年度重點軟件企業(yè)名單： 《關于發(fā)布 2020 年度國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技 [2020]3700號） 《 關于發(fā)布 2020 年度國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)名單的通知 》（ 發(fā)改高技[2020]3357 號 ） 《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 商務部 國家稅務總局關于公布 2020 年度國家規(guī)劃 布局內重點軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技 [2020]342 號） 國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)符合相關條件的，可比照國發(fā) 18 號文件享受國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發(fā)展和改革委員會關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [2020]65 號） 注：比較 與財稅 (2020)63 號的差異 ： 城市：原來是 20 個城市，從 2020 年 7 月 1 日開始增加了廈門，共 21 個城市，我省 有南京、蘇州、無錫 3 個示范城市 優(yōu)惠政策內容：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)條件：①從事《技 術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的比例由原來的 70%以上降為 50%以上。 放寬了技術先進型服務企業(yè)的認定條件，將技術先進型服務業(yè)務收入占本企業(yè)總收入70%的比例降低到 50%，同時取消了企業(yè)需獲得國際資質認證的要求 技術先進型服務業(yè)務 認定 范圍（試行） 一、信息技術外包服務（ ITO） （一）軟件研發(fā)及外包 類 別 適用范圍 13 軟件研發(fā)及開發(fā)服務 用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和企業(yè)，為用戶的運營／生產(chǎn)／供應鏈／客戶關系／人力資源和財務管理、計算機輔助設計／工程等業(yè)務進行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。 （三）信息系統(tǒng)運營維護外包 類 別 適用范圍 信息系統(tǒng)運營和維護服務 客戶內部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護服務；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠程維護等信息系統(tǒng)應用服務。 企業(yè)運營服務 為客戶企業(yè)提供技術研發(fā)服務、為企業(yè)經(jīng)營、銷售、產(chǎn)品售后服務提供的應用客戶分析、數(shù)據(jù)庫管理等服務。 財稅 [2020]65 號 財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委 關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 5. 西部地區(qū)鼓勵類企業(yè) 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 注：關稅 對符合條件的項目再投資總額內進口的自用設備免征關稅 關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知 財稅 [2020]58 號 自 2020年 1 月 1 日對設在我區(qū)原已享受西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其企業(yè)主營業(yè)務項目符合國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》 (2020 年本 )鼓勵類項目，且企業(yè)主營業(yè)務收入達到企業(yè)總收入 70%以上，經(jīng)主管國稅機關確認后，可暫按 15%的稅率預繳企業(yè)所得稅。 在我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中，都在堅持來源地征稅原則的基礎上，考慮了對方國家分享收入的合理性，接受了對預提稅實 行限制稅率的這一通常做法。其中：規(guī)定對使用工業(yè)、商業(yè)和科學設備，按特許權使用費總額打七折征稅（實際上等于是限制稅率為不超過使用費總額的 7%）的，有同英國、美國、瑞典、芬蘭、丹麥、德國等國家的協(xié)定；打六折征稅的，有同比利時和同法國的協(xié)定。同中國香港的備忘錄安排，對控股 25%以上的股息規(guī)定限制稅率為5%，其他股息為 10%；對利息