【正文】 20]90 號(hào) 【對(duì)象】 中國境內(nèi) (不包括港、澳、臺(tái)地區(qū) )注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 國家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 [2020]第 4 號(hào) （ 4） 境外所得處理 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來 源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 國稅函 [2020]985 號(hào) （ 3） 復(fù)審 稅收優(yōu)惠執(zhí)行 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國科發(fā)火 [2020]362 號(hào) （ 2） 稅收優(yōu)惠的執(zhí)行 對(duì)經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》 (國稅發(fā)〔 2020〕 111 號(hào) )的規(guī)定，及時(shí)按 15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。 《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 （摘自財(cái)稅【 2020】 4 號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》） 2. 重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè) 第 28 條 第 2 款 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。 （ 2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。 《 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 》（ 國稅函 [2020]251 號(hào) ） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件 。 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函【 2020】 185號(hào) （ 3） 復(fù)核 納稅年度終了后 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。 符合條件的小型微利企業(yè)在 2020 年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上年度 3 不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財(cái)稅 [2020]69 號(hào) 微 利企業(yè)條件一覽表 （條例 92 條） 序號(hào) 應(yīng)納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 備注 1 工業(yè)企業(yè) 不超過 30萬 不超過 100人 不超過 3000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) 2 其他企業(yè) 不超過 30萬 不超過 80人 不超過 1000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) （ 2） 預(yù)繳申報(bào) 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的， 如 上年度符合 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（ A類）》（國稅函〔 2020〕 44號(hào)文件附件 1）時(shí)，第 4行“利潤總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財(cái)稅 [2020]69 號(hào) ② 非居民企業(yè) 僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 小型微利企業(yè)條件中， “從 業(yè)人數(shù)” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額” 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算 。 本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得 稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2020]4 號(hào)） 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 [2020]133 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，明確了在 2020 年度如何進(jìn)行預(yù)繳。 1 一、 稅率 優(yōu)惠 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (以下簡稱稅收優(yōu)惠 )具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。 （一） 優(yōu)惠稅率 1. 小型 微利 企業(yè) 第 28 條 第 1 款 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕 185 號(hào)） 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知 2020 年 5 月 31 日 國發(fā)[2020]16 號(hào) 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元 (含 6 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 《 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》（ 財(cái)稅 [2020]117 號(hào) ） （ 1） 適用范圍 ①小型微利企業(yè) 條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 2 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號(hào)） 實(shí)施條例第九十二條第 （ 一 ） 項(xiàng)和第 （ 二 ） 項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 ；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝ （ 月初值＋月末值 ） 247。 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo) 。 《 關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（ 國稅函[2020]650 號(hào) ） ③ 行業(yè)性質(zhì) 國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 (2020 年本 )》(國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第 40 號(hào) ) 在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新 國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分 類 國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T47542020)的通知》 (國統(tǒng)字〔 2020〕 044 號(hào) )規(guī)定執(zhí)行 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法 [試行 ]》的通知 浙地稅函[2020]80 號(hào) ④征收方式 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》 (國稅發(fā) [2020]30 號(hào) )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號(hào)） 上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 2020 年納稅年度按實(shí)際利潤 額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函 [2020]44 號(hào)）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表 。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的， 在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳 按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函【 2020】 185號(hào) 為落實(shí)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]133 號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就 2020年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下： （ 1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的 資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 2020 年納稅年度按實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函 [2020]44 號(hào)）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 （ 3）符合條件的小型微利企業(yè)在 2020年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。 （ 4） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 4 （摘自國稅函【 2020】第 185號(hào)《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的 通知》） 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 條例第 93 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企 業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （二） 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 （ 1） 稅收優(yōu)惠起始年度 .認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。 經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)， 2020 年以來已按 25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就 25%與 15%稅率差計(jì)算的 稅額，在 2020 年 12 月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國稅函 [2020]203 號(hào) 5 自 2020 年 2 月 1 日起 高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。 上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅〔 2020〕 125 號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【產(chǎn)品（服務(wù)）】 1. 屬于《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 《國家重點(diǎn)支持的高新