【正文】 理資料下載 機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。 納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán) 以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。壞帳損失，先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。 光大銀行 2020 年度按年末貸款余額 2%差額提取。發(fā)生的呆帳損失先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。 注：納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。管理費(fèi)的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。 大量管理資料下載 發(fā)放現(xiàn)金的不得在稅前扣除。 10 職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。 注：廣告費(fèi)支出必須同時(shí)符合下列條件： （ 1）、廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； （ 2）、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （ 3）、通過一定的媒體傳播。 郵政企業(yè)：省轄市級(jí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為不超過全市匯總郵政業(yè)務(wù)收入的 %；省郵政局本部為：全省匯總郵政業(yè)務(wù)收入的 %。 自 2020 年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 大量管理資料下載 9 廣告 費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生 的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入 2%的可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 7 開辦費(fèi) 按不短于五年的期限分期攤銷 8 應(yīng)收 利息 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿 180天（含 180天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款利息超過 180天（不含 180 天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行 大量管理資料下載 廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。 注：銷售收入包括其他業(yè)務(wù)收入， 金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來利息收入。 外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過 2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā) [1998]44號(hào)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 企業(yè)按規(guī)定提取的向工會(huì)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)“在稅前扣除。 注：金融機(jī)構(gòu)代發(fā)國債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 2 國債 收入 國債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。對(duì)數(shù)額較大的，可在以后 5 年內(nèi)均勻攤銷。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付費(fèi)用的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)合同活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。 軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資總額。 大量管理資料下載 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策 序號(hào) 項(xiàng)目 稅 前 扣 除 標(biāo) 準(zhǔn) 1 工資 計(jì)稅工資的月扣除最高限額為 960 元 /人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、津貼、獎(jiǎng)金等。 企業(yè)按批準(zhǔn)的“工掛”辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。 對(duì)中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實(shí)行“工掛”辦法提出申請(qǐng)，并提交“工掛”方案，報(bào)主管勞動(dòng)廳（局）及與之同級(jí)的國稅局批準(zhǔn)，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動(dòng)費(fèi)用。 一次性生活補(bǔ)貼，包括買斷工齡支出、一次性補(bǔ)償支出，可以稅前扣除。 注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動(dòng)部門或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員） ”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。 企業(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級(jí)市場(chǎng)購買）的國債到期兌付所取得的國債利息收入，予以 大量管理資料下載 免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。 3 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按稅前準(zhǔn)予扣除的工資總額的 2%、 14%、 %%計(jì)算扣除。 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理培訓(xùn)費(fèi)用，首先在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，超過部分準(zhǔn)予在稅前扣除。 4 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 全年銷售（營業(yè)）收入 凈額在 1500 萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的 5‰；超過 1500 萬元，不超過該部分的 3‰。 匯總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認(rèn)權(quán)限和程序由省市國稅局審核確認(rèn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不能實(shí)行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第 5條）。 5 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入 5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 6 工商聯(lián)會(huì)員費(fèi) 企業(yè)加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 對(duì)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過 180 天（不含 180 天）以后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)