【正文】 等資料。　　(4) 企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件?！　?2) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年?！　∑髽I(yè)根據財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： (1) 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額?！　ζ髽I(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除?！　?8) 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?！　?6) 專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?！　?4) 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費?！　?2) 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用?！　。浩髽I(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007 年度) 》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。　　3. 研究開發(fā)活動定義：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術 ( 不包括人文、社會科學 ) 新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品 ( 服務 ) 而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。9. 《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》見附錄2。 7．各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本通知制定具體管理辦法。 稅務機關應對企業(yè)的實際經營情況進行監(jiān)督檢查。享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定的條件的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 5．稅務機關對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。 企業(yè)資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，并在報國務院批準后對《目錄》進行更新。2．企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。 非營利組織的下列收入為免稅收入： 　?。?）接受其他單位或者個人捐贈的收入； 　?。?）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； 　?。?）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 　?。?）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 　?。?）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。因上述第（1）項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請；因上述規(guī)定的除第（1）項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內不再受理該組織的認定申請。核準非營利組織免稅資格的財政、稅務部門根據本通知規(guī)定的管理權限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復核，復核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。主管稅務機關應根據非營利組織報送的納稅申報表及有關資料進行審查，當年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。，必須同時滿足以下條件：（1）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；（8）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，根據實施條例第十七條的規(guī)定：“股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現”，所以如果被投資方作出利潤分配決定的日期在2008年1月1日之后，也可以享受上述優(yōu)惠。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。 目 錄第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內容 2一、免稅收入 2二、減計收入（目前僅有綜合利用資源優(yōu)惠） 4三、加計扣除 5四、減免所得 8五、減免稅 12六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得 14七、抵免所得稅 15八、加速折舊 16九、其他稅收優(yōu)惠（企業(yè)所得稅和實施條例之外的稅收優(yōu)惠） 17第二節(jié) 稅收優(yōu)惠過渡和稅收優(yōu)惠管理 24一、稅收優(yōu)惠過渡 24二、稅收優(yōu)惠管理 26第三節(jié) 附錄 28附錄1：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 29附錄2：《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》 31附錄3：《國家重點支持的高新技術領域》 35附錄4：《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007 年度) 》 61附錄5：《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》 77附錄6：《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》 78附錄7：《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）》 79附錄8：《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 81附錄9：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》 82附錄10：《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》 86附錄11：《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 105附錄12：《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 106附錄13：《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 109附錄14：《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》 115附錄15：《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》 116附錄16：《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》 121附錄17：《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》 122附錄18：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 126附錄19：《稅收優(yōu)惠項目表》 128第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內容一、免稅收入免稅收入的具體內容：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入。第三節(jié)為附錄，列明相關優(yōu)惠目錄、和范圍。第一節(jié)是稅收優(yōu)惠內容，參照總局申報表口徑，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式分為免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、創(chuàng)投企業(yè)抵扣所得、抵免所得稅、加速折舊、其他八類；過渡期和繼續(xù)執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠未收錄。減少區(qū)域性優(yōu)，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內的產業(yè)傾斜力度。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調整。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠指南概述：企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。這句話概括了新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠的指導思想。將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調整為以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。 本指南對新企業(yè)所得稅法實施后所涉及的稅收優(yōu)惠進行了歸納整理，分為三節(jié)。第二節(jié)是優(yōu)惠政策過渡和稅收優(yōu)惠管理。除單獨列明，本指南所列舉的稅收優(yōu)惠均從2008年1月1日開始執(zhí)行。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。上述第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（四）符合條件的非營利組織的收入。（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；經市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料。，需報送以下材料：（1）申請報告；（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（3）稅務登記證復印件；（4）非營利組織登記證復印件；（5）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（6）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；（7）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結論；（8）財政、稅務部門要求提供的其他材料。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務機關應追繳其應納企業(yè)所得稅款。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核。，應取消其資格：（1）事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結論為“不合格”的；（2）在申請認定過程中提供虛假信息的；（3）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；（4）通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；（5）因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；（6）受到登記管理機關處罰的。8. 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。二、減計收入（目前僅有綜合利用資源優(yōu)惠）1．企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。 前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準。 3．企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。4．經資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產資源綜合利用產品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2008年1月1日之前經資源綜合利用主管部門認定取得《資源綜合利用認定證書》的企業(yè)，應按本通知的規(guī)定，重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規(guī)定執(zhí)行。 6．企業(yè)實際經營情況不符合《目錄》規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。稅務機關發(fā)現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關認定部門協(xié)調溝通，提請糾正，已經享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。