【正文】 確認權(quán)限和程序由省市國稅局審核確認，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認的，不能實行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第5條）。外貿(mào)企業(yè)代理進出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費。 企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā)[1998]44號《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標準，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財稅部門核準后列支成本，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。企業(yè)按規(guī)定提取的向工會撥交的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的“工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)“在稅前扣除。3職工工會經(jīng)費職工福利費職工教育經(jīng)費 企業(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)計入應(yīng)稅收入按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級市場購買）的國債到期兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除。 國債利息收入，準予在稅前扣除。國債 注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。對數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤銷。 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動費用。 事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前進行扣除。 對中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實行“工掛”辦法提出申請，并提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 企業(yè)按批準的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發(fā)放年度稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策序號項目 稅 前 扣 除 標 準1工資 計稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。經(jīng)有關(guān)部門批準實行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資總額。 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準予扣除。 軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付費用的，主管國稅機關(guān)可以參照類似勞務(wù)合同活動的正常收費標準予以調(diào)整。 一次性生活補貼，包括買斷工齡支出、一次性補償支出，可以稅前扣除。2收入 注：金融機構(gòu)代發(fā)國債取得的手續(xù)費收入屬應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按稅前準予扣除的工資總額的2%、14%、%%計算扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理培訓(xùn)費用，首先在職工教育經(jīng)費中列支，超過部分準予在稅前扣除。4業(yè)務(wù)招待費 全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。注：銷售收入包括其他業(yè)務(wù)收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來利息收入。5業(yè)務(wù)宣傳費 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。開辦費應(yīng)收 但糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。郵政企業(yè)：省轄市級，%；省郵政局本部為：%。 納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準。 注：廣告費支出必須同時符合下列條件： （2）、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）、通過一定的媒體傳播。 企業(yè)實際發(fā)放的職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標準以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，準予稅前扣除。 對屬于職工勞動保護費范圍的服裝支出，在稅前列支的標準為：在職允許著裝職工人均每年最高扣除額1000元。 11管理費 管理費的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。%，實行比例控制，定額下達，省級控管，按需核撥的辦法。 注：納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。12呆帳準備金 呆帳準備金按年末貸款余額1%差額提取。%提取。 光大銀行2001年度按年末貸款余額2%差額提取。 13壞帳準備金 按年末應(yīng)收帳款5‰以內(nèi)差額計提的壞帳準備金，準予扣除。不計提壞帳準備金的企業(yè)，按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除。 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準備金。但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。 保險企業(yè)壞帳準備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收帳款余額的1%。 從2000年1月1日起電信企業(yè)的用戶新欠的月租費、通話費，拖欠時間超過1年仍無法收回的，由電信企業(yè)提出申請并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，作壞帳處理。 注：應(yīng)收帳款包括代墊的運雜費、應(yīng)收票據(jù)的金額。 注：存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備金（包括投資風險準備金）以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。15固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損損失 固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等造成的非常損失（扣除保險公司賠款后的凈損失）由納稅人提供清查盤存資料或附送中國注冊稅務(wù)師或注冊會計師的審核證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準予扣除。 其他企業(yè)（金融保險企業(yè)除外）直接借出款項造成的損失，一律不得稅前扣除。 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按實扣除。 納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，不計入企業(yè)