支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-wenkub
2023-03-28 11:30:01 本頁(yè)面
【正文】 其他費(fèi)用。 一、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) ? 取消了限制條件： – 原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年度增長(zhǎng) 10%。 ? 對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 一、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) （一）政策內(nèi)涵 ? 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 – 原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)承擔(dān)國(guó)家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)才容許稅前列支 ? 新政策沒(méi)有這項(xiàng)規(guī)定了。 一、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了： ? 將研究機(jī)構(gòu)人員的工資列入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，以前要進(jìn)行納稅調(diào)整 ? 與國(guó)稅發(fā) [1999]49號(hào)文相比，財(cái)稅 [2023]88號(hào)文將企業(yè)委托個(gè)人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用列入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝 ? 新產(chǎn)品 是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有 明顯 改進(jìn)， 顯著 提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用 新技術(shù)原理 研制的新產(chǎn)品。 ? 擴(kuò)大了享受范圍，從過(guò)去按企業(yè)所有制、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進(jìn)步。 具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下： （ 1）研發(fā)活動(dòng)中 消耗的直接材料費(fèi)用 ，包括材料和低值易耗品； （ 2）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員費(fèi)用，包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、其他勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)； （ 3）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 折舊費(fèi) （按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外），包括儀器、設(shè)備和房屋； （ 4）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 租賃費(fèi) ，包括儀器、設(shè)備和房屋； 具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下： （ 5）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi) ，包括軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)； （ 6）研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審和驗(yàn)收費(fèi)用； （ 7）為研發(fā)成果申請(qǐng) 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 的有關(guān)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)； （ 8）與研發(fā)活動(dòng) 直接相關(guān) 的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖紙資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? 新政策取消了這一規(guī)定，對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行備案制，年終清算。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理 ? 按照財(cái)政部、教育部、國(guó)稅總局等 11個(gè)部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)〉的通知》（財(cái)建 [2023]317號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第 1號(hào)令規(guī)定的工資總額口徑，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。 符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國(guó)稅所一 [2023]234號(hào)）的規(guī)定，由企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)在 2023年以前，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財(cái)政部中企處批準(zhǔn)執(zhí)行 15%稅率的 10家在滬中央企業(yè)），可按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷(xiāo)；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的收益年限攤銷(xiāo)；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷(xiāo)期限不少于 10年。 八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化 項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資 ? 對(duì)屬于“ 36條配套政策”第十六條規(guī)定的，本市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目組建的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可按照市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、市財(cái)政局《關(guān)于 2023年本市企業(yè)試行自主決定工資水平辦法的通知》（滬勞保綜發(fā) [2023]14號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)囆凶灾鳑Q定工資水平辦法的，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可不受工資總額的限制，自行決定其職工的工資發(fā)放水平，并可全額列支成本。由于目前國(guó)稅總局對(duì)此尚未明確規(guī)定。目前，國(guó)家有關(guān)
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