支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-免費(fèi)閱讀
【正文】 十三、 軟件產(chǎn)品增值稅 對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按國(guó)家規(guī)定，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分，實(shí)行即征即退。 技術(shù)合同登記 ? 申請(qǐng)，技術(shù)合同依法成立后，由合同賣(mài)方當(dāng)事人 (技術(shù)開(kāi)發(fā)方、轉(zhuǎn)讓方、顧問(wèn)方和服務(wù)方 )在技術(shù)合同成立之日起 30日內(nèi)，憑完整的合同文本和有關(guān)附件，向所在地的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)登記。因此，對(duì)以上用人單位按照國(guó)家外國(guó)專(zhuān)家局和市人事局的有關(guān)規(guī)定，聘用具有特殊專(zhuān)長(zhǎng)、國(guó)家緊缺的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和管理工作的外籍專(zhuān)家（持有《外國(guó)專(zhuān)家證》），在符合國(guó)家外籍人員用工規(guī)定，按聘用協(xié)議或合同規(guī)定的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其實(shí)際支付的工資薪金，暫予以稅前扣除。 六、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制 ? 對(duì)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的補(bǔ)充通知及本市實(shí)施意見(jiàn)的通知》（滬國(guó)稅所一 [20232]108號(hào)）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（滬財(cái)法 [2023]104號(hào)）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（滬財(cái)法 [2023]32號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)整體或部分企業(yè)化科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起， 5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，政策執(zhí)行到期后可再延長(zhǎng) 2年。 國(guó)稅發(fā) [2023]113號(hào)文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為： 電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備； 對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備； 證券公司電子類(lèi)設(shè)備； 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備； 外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件 。 （五）注意事項(xiàng) 企業(yè)要如實(shí)記錄技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)使用情況 – 是否屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)有憑證，在財(cái)務(wù)核算上如實(shí)反映 – 技術(shù)開(kāi)發(fā)與一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的邊界要清晰 ? 原材料費(fèi) ? 燃料動(dòng)力 ? 項(xiàng)目組人員或研發(fā)機(jī)構(gòu)人員 – 按項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理 – 記錄到何程度，政策就享受到何程度 （五）注意事項(xiàng) 內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)涉及企業(yè)各部門(mén)、各方面： – 技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)研究開(kāi)發(fā)，按要求使用經(jīng)費(fèi) – 技術(shù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)研發(fā)管理，按要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理 – 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)賬務(wù)記錄與核算，如實(shí)反映研發(fā)經(jīng)費(fèi)使用 – 生產(chǎn)部門(mén)接受技術(shù)開(kāi)發(fā)成果轉(zhuǎn)移，處理好邊界 – 市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)新產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)，處理好邊界 主次清晰，內(nèi)外有別： – 內(nèi)部以技術(shù)管理部門(mén)為主，如實(shí)反映技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng) – 外部以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào) （五）注意事項(xiàng) 加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通 ? 盡可能讓稅務(wù)專(zhuān)管員了解企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)情況 ? 與稅務(wù)專(zhuān)管員溝通，界定好技術(shù)開(kāi)發(fā)的邊界 ? 與稅務(wù)專(zhuān)管員溝通，明確財(cái)會(huì)記錄技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的程度 ? 搞清楚備案程序 ? 溝通程度影響技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的核定 （五）注意事項(xiàng) 技術(shù)開(kāi)發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同 ? 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是按財(cái)務(wù)核算的，資產(chǎn)與費(fèi)用區(qū)分開(kāi)來(lái) ? 科研經(jīng)費(fèi)是按經(jīng)費(fèi)使用性質(zhì)劃分的，包含了形成的資產(chǎn) ? 科研經(jīng)費(fèi)包含技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) ? 兩者將有可能并軌 （六）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除的作用 ? 減少企業(yè)所得稅的繳納 ? 加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)過(guò)程的管理 ? 加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)績(jī)效的分析 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi) ? 對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過(guò)計(jì)稅工資總額 %以?xún)?nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當(dāng)年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開(kāi)發(fā)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行加計(jì)扣除辦法。也就是說(shuō)，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)自行立項(xiàng)，自主開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用都容許列入技術(shù)
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