支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(存儲版)
【正文】 開發(fā)費?！吨С制髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》 解 讀 2023 3 21 引 言 ? 為貫徹落實市政府關(guān)于實施《上海中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2023— 2023）》若干配套政策的通知（滬府發(fā) [2023]12號，以下簡稱“ 36條配套政策”），對“ 36條配套政策”中提出的稅收政策結(jié)合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [2023]88號），現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策解釋如下： 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費 （一）政策內(nèi)涵 ? 對財務(wù)核算制度健全、實行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費 （二）技術(shù)開發(fā)費的定義 技術(shù)開發(fā)費： 是指企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。 （四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費及加計扣除的審核管理 ? 按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實施意見的通知》（滬國稅所一 [2023]82號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)自主申報技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和加計扣除事項，同時報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 對企業(yè) 2023年 12月 31日以前的職工教育經(jīng)費結(jié)余部分（按工資總額 %或 %提取未使用），仍執(zhí)行原政策 ,不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 自 2023年 1月 1日起，對本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。 符合上述規(guī)定的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅事項規(guī)程（試行一）〉的通知》（滬國稅所一 [2023]94號）的有關(guān)規(guī)定，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，報市局審批。 十、關(guān)于科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠政策 ? “ 36條配套政策”第十三條規(guī)定，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，可按規(guī)定免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 受理，技術(shù)合同登記機構(gòu)在對合同形式、簽章手續(xù)及有關(guān)附件、證照進(jìn)行初步查驗，確認(rèn)符合《合同法》、《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》、《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》等要求的，予以受理。 ? 軟件產(chǎn)品登記 ? 一般納稅人 ? 發(fā)票上的名稱與登記產(chǎn)品的名稱一致 ? 三個月內(nèi)退 十四、 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅 ? 2023年 1月 31日財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局以第 44號令發(fā)布的《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》第 2條規(guī)定，從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的工作機構(gòu)、國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心、國家工程研究中心、國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心、其他科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)機構(gòu)，在 2023年12月 31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品（符合免稅進(jìn)口科技開發(fā)用品清單），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門審核公布在省級有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同，包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實現(xiàn)許可合同、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同等。由于目前國稅總局對此尚未明確規(guī)定。法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的
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